La riapertura
dei conti
Lezione N.10
partendo dallo stato patrimoniale finale si
riprendono i conti secondo la loro logica
di funzionamento, ossia:
➨la riapertura dei conti
➨la ripresa delle rimanenze
• movimentando in dare i conti
intestati ad attività
• movimentando in avere i conti
intestati a passività e netto
fisiche e contabili “iniziali”
1
2
Le fasi della
riapertura:
Quali conti
dobbiamo riaprire?
1. Apertura dei valori attivi
2. Apertura dei valori passivi e dei
valori del netto
3. Storno delle rimanenze di merci
4. Storno dei risconti
soltanto i conti presenti
nello SP finale !!!
I costi ed i ricavi di esercizio NON
devono mai essere riaperti perché
appartengono alla gestione passata
3
Riprendiamo lo SP al 31/12/n della lezione scorsa…
4
Sul GIORNALE: riapertura conti dell’Attivo
D
Valori da riaprire in
DARE
Valori da riaprire in
AVERE
5
01/01/n+1
Macchinari
Cassa
Partecipazioni
Crediti vs clienti
Risconti attivi
Merci
SP iniziale
A
160
40
130
140
35
30
535
Conto di interferenza
6
Sul libro MASTRO: riapertura conti dell’A
Macchinari
D
Cred.vs clienti
140
160
Sul GIORNALE: riapertura conti del P+N
01/01/n+1
SP iniziale
SP iniziale
535
Cassa
40
Capitale sociale
200
35
Utile d’esercizio
78
Deb.vs fornitori
200
Merci
30
F.do Amm.Macch.
32
Debiti tributari
25
Conto di interferenza
7
Sul libro MASTRO: riapertura conti del P+N
Capit.sociale
200
SP iniziale
•Rimanenze di magazzino
•Risconti attivi e passivi
•Ratei attivi e passivi
535
78
8
La ripresa delle
rimanenze
Deb.vs fornit.
200
Utile d’es.
535
Risc.attivi
Partecipazioni
130
A
F.do
amm.macch.
32
Deb.tributari
25
9
10
1/1 apertura dei conti
rimanenze di magazzino
merci
•costo sospeso dall’esercizio
precedente
40
•quindi di competenza del
SP iniz.
40
presente esercizio
•si prende in “carico”
considerandolo come 1° costo
dell’anno
11
12
Sul libro giornale
1/1 storno delle rimanenze
contabili di merci
merci
40
40
D
merci c/rim.iniz
40
01/01
Merci c/rim.iniziali
Merci
A
xxx
xxx
Merci c/rim.iniziali è il primo costo di esercizio
dell’anno, questo perché le merci rimaste in
magazzino adesso vengono immesse nel
processo produttivo e cedono totalmente la
loro utilità…
13
Storno costo
sospeso es.
precedente
14
Risconti attivi e passivi
merci c/r.i.
•costi e ricavi sospesi
40
dall’esercizio precedente
•quindi di competenza del
presente esercizio
•si prendono in “carico”
considerandoli come costi e
ricavi dell’anno
merci
40
40
costo
d’esercizio
15
16
HP fitto passivo pagato anticipatamente
Storno
M.f.
-120
Storno dei
risconti attivi
01/11
17
2001
2002
2 mesi
40€
4 mesi
80€
31/12
1/05
Comp.economica del
fitto passivo
18
1/1/n+1
Storno costo
sospeso es.
precedente
subito dopo la riapertura dei conti:
storno dei risconti attivi
risconti att.
80
Mastro
Fitti passivi
80
80
Fitti pass.
Risc.att.
80
Giornale
D
1/1/n+1
Fitti passivi
Risconti attivi
costo
d’esercizio
80
80
A
80
19
80
20
HP fitto attivo riscosso anticipatamente
Storno
M.f.
+120
Storno dei risconti
passivi
2001
2002
2 mesi
40€
4 mesi
80€
01/11
21
31/12
1/05
Comp.economica del
fitto attivo
22
1/1/n+1 storno dei risconti
passivi dopo la riapertura
risconti pass.
80
80
ricavo di
esercizio
Mastro
Fitti attivi
80
80
Giornale
80
Fitti attivi
80
D
1/1/n+1
Risconto passivo
Fitti attivi
Risc.pass.
A
Storno ricavo
sospeso
80
80
23
24
Ratei attivi e passivi
Nel nuovo esercizio, al
momento della manifestazione
finanziaria, è necessario
stornare i conti intestati ai
ratei attivi e passivi
Ratei attivi
25
HP fitto attivo riscosso posticipatamente
imputazione
M.f.
+120
2002
2001
2 mesi
40€
01/11
1/5 storno dei ratei attivi e
riscossione del fitto attivo
ratei att.
4 mesi
80€
31/12
26
40
40
Banca
120
Fitti attivi
1/05
80
Comp.economica del
fitto attivi
27
28
Sul libro giornale
D
01/05
Banca
Ratei attivi
Fitti attivi
A
Ratei passivi
120
40
80
29
30
HP fitto passivo pagato posticipatam.
imputazione
-120
2001
2002
2 mesi
40€
4 mesi
80€
01/11
1/5 storno dei ratei passivi e
pagamento del fitto passivo
M.f.
31/12
ratei pass.
40
120
Fitti passivi
1/05
80
Comp.economica del
fitto passivo
31
Sul libro giornale
D
01/05
Banca
Ratei passivi
Fitti passivi
40
Banca
A
120
40
80
33
32
