Contabilità generale 10: riapertura dei conti e storno rimanenze
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La riapertura dei conti Lezione N.10 partendo dallo stato patrimoniale finale si riprendono i conti secondo la loro logica di funzionamento, ossia: ➨la riapertura dei conti ➨la ripresa delle rimanenze • movimentando in dare i conti intestati ad attività • movimentando in avere i conti intestati a passività e netto fisiche e contabili “iniziali” 1 2 Le fasi della riapertura: Quali conti dobbiamo riaprire? 1. Apertura dei valori attivi 2. Apertura dei valori passivi e dei valori del netto 3. Storno delle rimanenze di merci 4. Storno dei risconti soltanto i conti presenti nello SP finale !!! I costi ed i ricavi di esercizio NON devono mai essere riaperti perché appartengono alla gestione passata 3 Riprendiamo lo SP al 31/12/n della lezione scorsa… 4 Sul GIORNALE: riapertura conti dell’Attivo D Valori da riaprire in DARE Valori da riaprire in AVERE 5 01/01/n+1 Macchinari Cassa Partecipazioni Crediti vs clienti Risconti attivi Merci SP iniziale A 160 40 130 140 35 30 535 Conto di interferenza 6 Sul libro MASTRO: riapertura conti dell’A Macchinari D Cred.vs clienti 140 160 Sul GIORNALE: riapertura conti del P+N 01/01/n+1 SP iniziale SP iniziale 535 Cassa 40 Capitale sociale 200 35 Utile d’esercizio 78 Deb.vs fornitori 200 Merci 30 F.do Amm.Macch. 32 Debiti tributari 25 Conto di interferenza 7 Sul libro MASTRO: riapertura conti del P+N Capit.sociale 200 SP iniziale •Rimanenze di magazzino •Risconti attivi e passivi •Ratei attivi e passivi 535 78 8 La ripresa delle rimanenze Deb.vs fornit. 200 Utile d’es. 535 Risc.attivi Partecipazioni 130 A F.do amm.macch. 32 Deb.tributari 25 9 10 1/1 apertura dei conti rimanenze di magazzino merci •costo sospeso dall’esercizio precedente 40 •quindi di competenza del SP iniz. 40 presente esercizio •si prende in “carico” considerandolo come 1° costo dell’anno 11 12 Sul libro giornale 1/1 storno delle rimanenze contabili di merci merci 40 40 D merci c/rim.iniz 40 01/01 Merci c/rim.iniziali Merci A xxx xxx Merci c/rim.iniziali è il primo costo di esercizio dell’anno, questo perché le merci rimaste in magazzino adesso vengono immesse nel processo produttivo e cedono totalmente la loro utilità… 13 Storno costo sospeso es. precedente 14 Risconti attivi e passivi merci c/r.i. •costi e ricavi sospesi 40 dall’esercizio precedente •quindi di competenza del presente esercizio •si prendono in “carico” considerandoli come costi e ricavi dell’anno merci 40 40 costo d’esercizio 15 16 HP fitto passivo pagato anticipatamente Storno M.f. -120 Storno dei risconti attivi 01/11 17 2001 2002 2 mesi 40€ 4 mesi 80€ 31/12 1/05 Comp.economica del fitto passivo 18 1/1/n+1 Storno costo sospeso es. precedente subito dopo la riapertura dei conti: storno dei risconti attivi risconti att. 80 Mastro Fitti passivi 80 80 Fitti pass. Risc.att. 80 Giornale D 1/1/n+1 Fitti passivi Risconti attivi costo d’esercizio 80 80 A 80 19 80 20 HP fitto attivo riscosso anticipatamente Storno M.f. +120 Storno dei risconti passivi 2001 2002 2 mesi 40€ 4 mesi 80€ 01/11 21 31/12 1/05 Comp.economica del fitto attivo 22 1/1/n+1 storno dei risconti passivi dopo la riapertura risconti pass. 80 80 ricavo di esercizio Mastro Fitti attivi 80 80 Giornale 80 Fitti attivi 80 D 1/1/n+1 Risconto passivo Fitti attivi Risc.pass. A Storno ricavo sospeso 80 80 23 24 Ratei attivi e passivi Nel nuovo esercizio, al momento della manifestazione finanziaria, è necessario stornare i conti intestati ai ratei attivi e passivi Ratei attivi 25 HP fitto attivo riscosso posticipatamente imputazione M.f. +120 2002 2001 2 mesi 40€ 01/11 1/5 storno dei ratei attivi e riscossione del fitto attivo ratei att. 4 mesi 80€ 31/12 26 40 40 Banca 120 Fitti attivi 1/05 80 Comp.economica del fitto attivi 27 28 Sul libro giornale D 01/05 Banca Ratei attivi Fitti attivi A Ratei passivi 120 40 80 29 30 HP fitto passivo pagato posticipatam. imputazione -120 2001 2002 2 mesi 40€ 4 mesi 80€ 01/11 1/5 storno dei ratei passivi e pagamento del fitto passivo M.f. 31/12 ratei pass. 40 120 Fitti passivi 1/05 80 Comp.economica del fitto passivo 31 Sul libro giornale D 01/05 Banca Ratei passivi Fitti passivi 40 Banca A 120 40 80 33 32
