Torino, 12 giugno 2012
Centro Congressi Torino Incontra
Robert Frandolič, Fimago d.o.o.
Imposte sui redditi delle persone giuridiche:
- A differenza del ordinamento italiano rientrano nella
tassazione sia le societa’ di capitali che le societa’ di
persone (non e’ prevista la tassazione “per
trasparenza” sui soci)
L’aliquota dell’imposta sul reddito delle
persone giuridiche in Slovenia e attualmente
pari al 18 %, per passare progressivamente al
15% entro il 2015
Non vi sono altre imposte sul reddito qual’e
ad esempio l’IRAP in Italia.
La base imponibile e determinata quale
differenza tra i ricavi ed i costi risultanti dal
bilancio d’esercizio apportando le modifiche
previste dalla legge sull’imposta sui redditi
delle persone giuridiche
Dividendi percepiti : Per evitare la doppia imposizione sui
redditi, i dividendi percepiti dalle societa di capitali sono esclusi dalla base
imponibile ad eccezione di quelli percepiti da societa localizzate in paesi in
cui l’aliquota d’imposta sui redditi e inferiore a 12,5%.
Plusvalenze da cessione di partecipazioni: Le
plusvalenze da cessione di partecipazioni che rappresentano almeno l’8% del
capitale sociale della partecipata e detenute da almeno 6 mesi sono
imponibili in misura pari al 50% della plusvalenza realizzata. Analogamente
le minusvalenze realizzate sulle medesime partecipazioni sono deducibili
nella misura del 50%.
Prezzi di trasferimento: Per quanto riguarda il
riconoscimento ai fini fiscali dei costi e ricavi derivanti da operazioni tra
soggetti collegati (in cui una delle parti detiene almeno il 25% del capitale
odei diritti di voto nell’altra) si fa riferimento ai prezzi normali di mercato
praticati tra soggetti indipendenti.
Interessi su finanziamenti tra soggetti
collegati: Il Ministero delle finanze provvede a pubblicare
periodicamente il valore del tasso di interesse da considerarsi equo in
relazion all’andamento del mercato. Nei finanziamenti tra soggetti
collegati, ai fini fiscali occorre fare riferimento a tale tasso. Per cui gli
interessi passivi eccedenti quelli determinati in base al tasso pubblicato
dal Ministero sono indeducibili. Il soggetto che addebita interessi attivi
in misura inferiore a quella individuata dal Ministero dovra apportare al
reddito la necessaria variazione in aumento
Perdite su crediti: Le perdite su crediti sono fiscalmente
riconosciute nel momento in cui la perdita e definitivamente
accertata ovvero in presenza della chiusura di una procedura
fallimentare, dell’approvazione di un concordato preventivo, di
procedure di pignoramento infruttuose o quando si dimostra che il
costo dell’eventuale recupero del credito sarebbe stato superiore
all’importo che eventualmente si potrebbe incassare.
Svalutazione crediti: La svalutazione dei crediti e fiscalmente
riconosciuta fino ad un importo che non deve superare il minore tra i
seguenti:
la media aritmetica delle perdite su crediti fiscalmente
riconosciute realizzate nei precedenti 3 esercizi;
l’importo pari all’1% dei ricavi imponibili del periodo
Spese di rappresentanza: Sono deducibili nella misura
del 50% delle spese sostenute.
Costo del CDA :
Il costo dell’eventuale consiglio di sorveglianza
– amministrazione e deducibile nella misura del 50%.
Ammortamenti: Non sono deducibili gli ammortamenti che
eccedono le seguenti aliquote:
Immobili 3%
Parti di edifici 6%
Attrezzatura, automezzi e macchinari 20%
Parti di attrezzature e beni per la ricerca e lo sviluppo 33,3%
Computers, hardware e software 50%
Altri beni 10%
Deducibilita’ dalla base imponibile del
40% degli investimenti in beni
materiali e immateriali
Deducibilita’ dalla base imponibile del
100% dei costi di R&S
TASSO EFFETTIVO: 18,20 % (Dati 2010)
Accordo entrato in vigore il 12.01.2010
Dividendi:
La norma generale prevede l’obbligo per il soggetto erogante di
operare una ritenuta in misura pari al 20% se il soggetto percipiente e una persona fisica
e del 15% se il percipiente e una persona giuridica. I soggetti residenti in Italia possono
richiedere l’applicazione della ritenuta ridotta, stabilita nella convenzione per evitare le
doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito, pari al 15%. Le societa di capitali
che possiedono almeno il 25% del capitale sociale della partecipata possono richiedere
l’applicazione della ritenuta convenzionale pari al 5%. In caso di distribuzione di utili a
societa di capitali residenti in Italia che presentano i requisiti per l’applicazione della
direttiva “madre-figlia” (societa di capitali che possiedono una quota di partecipazione
pari ad almeno il 10% del capitale sociale da almeno 24 mesi), le somme corrisposte non
sono soggette a ritenuta in Slovenia.
Gli interessi:
Le Royalties:
effettivo
possono essere tassati anche in Slovenia in misura non superiore al 10%
in misura non superiore al 5%, sempre che il perceepiente ne sia il beneficiario
L’imposizione fiscale e progressiva a
scaglioni. Gli scaglioni di reddito attualmente
in vigore sono:
Da 0 a 7.634,40 Eur
16%
Da 7.634,40 a 15.268,77 Eur
27%
Oltre 15.268,77 Eur
41%
Contributi a carico dipendente: 22,10%
Contributi a carico datore di lavori: 15,90%
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