REGIME DEL MARGINE

REGIME DEL MARGINE
INCONTRO DEL 26 NOVEMBRE 2013
APPUNTAMENTO INTERNAZIONALE
LAURA BORELLO
ROBERTO RAMAZZOTTO
REGIME DEL MARGINE
DECRETO LEGISLATIVO 41/95
CONVERTITO IN
LEGGE 85/95
REQUISITO OGGETTIVO
ART. 36
BENI MOBILI USATI , SUSCETTIBILI DI
RE - IMPIEGO NELLO STATO IN CUI SI TROVANO
O PREVIA RIPARAZIONE
ACQUISTATI
• DA PRIVATI IN ITALIA O IN ALTRO STATO ESTERO
• DA COMMERCIANTI GIA’ IN REGIME DEL
MARGINE
• DA SOGGETTI COMUNITARI IN REGIME DI
FRANCHIGIA
REQUISITO SOGGETTIVO
ART.36
• COMMERCIANTI DI BENI MOBILI USATI
• COMMERCIANTI DI OGGETTI D’ARTE,
D’ANTIQUARIATO O DA COLLEZIONE
IL REGIME DEL MARGINE
PUO’ ESSERE
• ORDINARIO ANALITICO
• FORFETTARIO
• GLOBALE
REGIME FORFETTARIO
E’ PREVISTO PRINCIPALMENTE PER
• COMMERCIANTI AMBULANTI
• PRODOTTI EDITORIALI NON D’ANTIQUARIATO
REGIME GLOBALE
E’ APPLICATO A
• VEICOLI USATI
• VENDITA DI FRANCOBOLLI, MONETE,
• ALTRI OGGETTI DA COLLEZIONE
REGIME ANALITICO
• E’ QUELLO PREVISTO PER L’ANTIQUARIATO
ACQUISTO DI UN BENE
• IN ITALIA
• IN STATI UNIONE EUROPEA
• IN STATI EXTRA UNIONE EUROPEA
ACQUISTO CHE AVVIENE
• IN ITALIA
• IN STATI UNIONE EUROPEA
DEVE ESSERE REGISTRATO
• SUL REGISTRO IVA
• SUL REGISTRO ACQUISTI E CESSIONI DEI BENI
USATI DISTINTAMENTE PER CIASCUN LOTTO
REGIME ANALITICO
• SE ACQUISTATO IN STATI UNIONE EUROPEA
DEVE ESSERE PRESENTATO
IL MODELLO INTRA PER MOTIVI STATISTICI
SU CUI VA INDICATO
LO STATO DA CUI PROVIENE IL BENE
IL TIPO DI BENE
IL PESO SPECIFICO ESPRESSO IN KG
IL VALORE
REGIME ANALITICO
INTEGRARE LA FATTURA ESTERA CON LA DIZIONE:
OPERAZIONE NON SOGGETTA AD IMPOSTA AI
SENSI DELL’ART. 37 D.L. 41/1995
REGIME ANALITICO
ACQUISTO DI UN BENE
• IN STATI EXTRA UNIONE EUROPEA
PUO’
• ESSERE TENUTO FUORI MARGINE
• ESSERE INSERITO NEL MARGINE
• (SENTENZA CORTE DI GIUSTIZIA EUROPEA 3 MARZO 2011)
REGIME ANALITICO
• SE E’ TENUTO FUORI MARGINE
SI RECUPERA SUBITO L’IVA APPLICATA IN DOGANA(10%)
E
AL MOMENTO DELLA VENDITA SI APPLICA L’IVA
SULL’INTERO VALORE DEL BENE
REGIME ANALITICO
• SE VIENE INSERITO NEL MARGINE
• L’IVA PAGATA VA AD AUMENTO DEL VALORE
DEL BENE
• ALLA VENDITA SI PAGA L’IVA SUL MARGINE
• (DIFFERENZA TRA COSTO D’ACQUISTO E
PREZZO DI VENDITA)
REGIME ANALITICO
• L’EVENTUALE TRASPORTO DEL BENE IN ITALIA
• IL COSTO DEL SERVIZIO VA AD AUMENTO DEL
VALORE DEL BENE
• ANCHE L’EVENTUALE IVA PAGATA
REGIME ANALITICO
SE CI SONO PIU’ BENI
IL COSTO E’ RIPARTITO IN
PROPORZIONE AL VALORE INIZIALE
DI CIASCUN BENE TRASPORTATO
REGIME ANALITICO
SE IL TRASPORTO E’ EFFETTUATO DA
FORNITORE ESTERO
DELL’UNIONE EUROPEA
DEVE ESSERE PRESENTATO
IL MODELLO INTRA SERVIZI
VENDITE
LA REGISTRAZIONE DELLA VENDITA VIENE INSERITA
• SUL REGISTRO IVA VENDITE
• SUL REGISTRO ACQUISTI E CESSIONI BENI USATI
VENDITE
• SIA LA FATTURA CHE LA RICEVUTA DEVONO
OBBLIGATORIAMENTE
ESSERE EMESSE CON LA DICITURA:
• FATTURA EMESSA IN REGIME DEL MARGINE AI SENSI
DELL’ART, 36 D.L.41/95
• L’IVA NON DEVE ESSERE ESPOSTA
VENDITE
• LE CESSIONI INTRACOMUNITARIE SONO
SOGGETTE AD IVA IN ITALIA COME LE ALTRE
VENDITE INTERNE ANCHE SE EFFETTUATE NEI
CONFRONTI DI ALTRI RIVENDITORI O
SOGGETTI PASSIVI RESIDENTI IN ALTRI PAESI
DELL’UNIONE EUROPEA
VENDITE
• LE CESSIONI INTRACOMUNITARIE SONO
SOGGETTE AD IVA IN ITALIA COME LE ALTRE
VENDITE INTERNE ANCHE SE EFFETTUATE NEI
CONFRONTI DI ALTRI RIVENDITORI O
SOGGETTI PASSIVI RESIDENTI IN ALTRI PAESI
DELL’UNIONE EUROPEA
• NO MODELLO INTRA VENDITE
VENDITE
EXTRA UNIONE EUROPEA
SONO NON IMPONIBILI
AI SENSI DELL’ART. 8-8 BIS D.P.R. 26/10/72 N.633
IL MARGINE VIENE CONTEGGIATO INTERO E
NON SI SCORPORA L’IVA
VENDITE
PROBLEMA
COSA ACCADE SE CHI ACQUISTA L’INTERO BENE
NE CEDE UNA PARTE A UN COLLEGA
DELL’UNIONE EUROPEA??
VENDITE
TENENDO PRESENTE CHE IL BENE PUO’
RIMANERE IN ITALIA
E SUCCESSIVAMENTE ESSERE VENDUTO AL
TERZO, ACQUIRENTE ITALIANO, PER INTERO
CON LA CONSEGNA DEL BENE
SOLUZIONE ADOTTATA
IPOTESI DI CESSIONE AL 50%
INIZIALMENTE VIENE FATTURATO IL 50% AL
VALORE DI COSTO D’ACQUISTO DEL BENE AL
COLLEGA ESTERO, SENZA MARGINE.
SOLUZIONE ADOTTATA
IPOTESI DI CESSIONE AL 50%
ALL’ATTO DELLA VENDITA DELL’INTERO BENE AL
CLIENTE ITALIANO SI CHIEDE AL COLLEGA
ESTERO LA FATTURAZIONE DEL 50% DEL VALORE
DI VENDITA PATTUITO CON IL CLIENTE ITALIANO.
TASSAZIONE
IPOTESI DI CESSIONE AL 50%
IN QUESTO MODO IL MARGINE VIENE
CALCOLATO SULL’EFFETTIVO UTILE PERCEPITO
DAL GALLERISTA ITALIANO.
II IPOTESI DI VENDITA
BENE GIA’ CEDUTO AL 50% AL GALLERISTA ESTERO UE
IL BENE VIENE TRASFERITO E SUCCESSIVAMENTE
VENDUTO DAL GALLERISTA ESTERO
DIRETTAMENTE NEL SUO PAESE AD UN PROPRIO
CLIENTE,
SOLUZIONE ADOTTATA
IL GALLERISTA ITALIANO PROVVEDE AD
EMETTERE FATTURA IN REGIME DEL MARGINE
COME HA EMESSO LA FATTURA PRECEDENTE
QUESTA VOLTA INDICANDO IL VALORE DEL SUO
50% COMPRENSIVO DEL MARGINE OTTENUTO
DAL PREZZO DI VENDITA APPLICATO DAL
GALLERISTA ESTERO
TASSAZIONE
IPOTESI DI CESSIONE AL 50%
IL MARGINE VIENE CALCOLATO
SULL’EFFETTIVO UTILE PERCEPITO DAL
GALLERISTA ITALIANO.