DETRAZIONE IN UNICO PF 2015 Come noto, le spese "sanitarie"

Anno 2015
N.RF120
www.redazionefiscale.it
La Nuova Redazione Fiscale
ODCEC VASTO
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OGGETTO
SPESE MEDICO-SANITARIE: DETRAZIONE IN UNICO PF 2015
RIFERIMENTI
CM 17/2015; ART. 15 TUIR; ISTRUZIONI UNICO PF 2015
CIRCOLARE DEL 07/05/2015
Sintesi: come di consueto, si procede ad una disamina delle principali spese sanitarie per le quali è
riconosciuta la detrazione Irpef.
FRANCHIGIA: le spese sanitarie vanno indicate per intero (come avviene nel modello 730) e, pertanto,
nei righi da RP1 a RP14 non devono essere ridotte della franchigia di euro 129,11.
Così, ad esempio, se la spesa ammonta ad €. 413,17, l’importo su cui spetta la detrazione è €.284,06.
La franchigia opera, quindi, sulla sommatoria di tutte le spese sanitarie che il contribuente sostiene
per sé stesso e per propri familiari a carico e sulle spese sanitarie sostenute per familiari non a
carico nel caso di patologie esenti. Diversamente, sulle spese sanitarie per portatori di handicap
non viene applicata alcuna franchigia; la detrazione è calcolata sull’ importo complessivo.
Si rammenta, inoltre, che se la somma delle spese sanitarie ed eventuali:
 spese sanitarie per patologie esenti, sostenute per familiari non a carico
 spese sanitarie per soggetti portatori di handicap (mezzi per accompagnamento e deambulazione,
sussidi tecnici ed informatici);
è di importo > € 15.493,71, dette spese possono essere rateizzate in 4 quote di pari importo.
INDICAZIONI IN UNICO PF 2015
Ai fini della compilazione del rigo RP1 di Unico PF2015 occorre indicare:
Col.
1
2
Indicazione
le spese sanitarie, sostenute dal contribuente affetto da determinate patologie per le quali il SSN
ha riconosciuto l’esenzione dal ticket; in particolare, si tratta delle spese:
 sostenute da un familiare per il quale lo stesso contribuente risulta non fiscalmente a carico
 effettuate presso strutture che ne prevedono il pagamento (es.: prestazioni in cliniche private)
La detrazione relativa alle suddette spese, per la parte che non trova capienza nell’imposta dovuta
dal contribuente affetto dalla patologia esente, può essere fruita dal familiare che ha sostenuto la
spesa nella propria dichiarazione e in particolare compilando il rigo RP2.
l’intero importo delle spese sanitarie sostenute nell’interesse proprio e dei familiari a carico
(diverse da quelle relative a patologie esenti), senza ridurle della franchigia di euro 129,11
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Come noto, le spese "sanitarie" in senso generico (medico/generiche, specialistiche, chirurgiche,
farmaceutiche, ecc..) per la generalità dei contribuenti:
 danno diritto ad una detrazione d’imposta del 19%
 sull’importo che supera la franchigia di €.129,11; se l’insieme delle spese sostenute nell’anno
non supera l’importo della franchigia, non si ha diritto ad alcuna detrazione.
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Spese per patologie esenti sostenute da familiari
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spese mediche sostenute (comprensive di franchigia)
che non riguardano patologie esenti
SPESE SANITARIE PER LE QUALI È RICONOSCIUTA LA DETRAZIONE
Le spese sanitarie per le quali è riconosciuta la detrazione sono, in generale le seguenti:
Medicinali
Analisi esami e terapie
Protesi sanitarie
Attrezzature sanitarie
Dispositivi medici
Prestazioni sanitarie
Spese di assistenza specifica
Interventi chirurgici
Degenze e ricoveri
La più frequente tipologia di spesa sanitaria riguarda l’acquisto di medicinali (“da banco” e/o
acquistabili solo con ricetta medica); la detrazione spetta anche con riferimento al “ticket”, ovvero
sulla quota a carico del contribuente in caso di acquisto di farmaci il cui costo è coperto dal SSN.
A tal fine si rammenta che:
non beneficiano
della detrazione
Beneficiano
della detrazione
 i prodotti farmaceutici qualificabili come “parafarmaci”(RM 396/2008)
 gli integratori alimentari, anche se assunti a scopo terapeutico e con la
prescrizione di un medico specialista (RM 256/2008).
i medicinali fitoterapici se risultano approvati dall’AIFA (Agenzia Italiana del
Farmaco) che ne autorizza l’immissione in commercio; diversamente, non è
ammessa la detrazione (RM 396/2008)
ANALISI, ESAMI E TERAPIE
Rientrano tra le prestazioni specialistiche che possono fruire della detrazione d’imposta i seguenti
esami e terapie, purché prescritti da un medico, anche se privo di specializzazione:
 esami di laboratorio, elettrocardiogramma, encefalogramma e altri controlli ordinari
 esami complessi come TAC, ecografi a, indagine laser, ecc.
 ginnastica correttiva e di riabilitazione degli arti, chiroterapia, ecc.
 sedute di dialisi
 particolari terapie quali cobaltoterapia, neuropsichiatria, iodioterapia, ecc.
 anestesia epidurale, inseminazione artificiale, amniocentesi, villocentesi e altre indagini di diagnosi prenatale
 altri esami complessi e particolari terapie.
Nota: sono detraibili anche le spese per prestazioni specialistiche effettuate in ambito ambulatoriale da
istituti specializzati in particolari branche o da enti ospedalieri.
SEDUTE DI PSICOTERAPIA
Le prestazioni rese dallo psicologo-psicoterapeuta sono equiparabili alle prestazioni sanitarie rese
da un medico e pertanto non è necessaria una prescrizione medica (CM 20/2011).
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MEDICINALI
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CURE TERMALI
Per la loro detraibilità è necessaria la prescrizione medica; sono, invece, indetraibili le spese di
viaggio e soggiorno (RM 8/207/76) e quelle che non risultano dalla prescrizione medica.
SPESE DI ISCRIZIONE AD UNA PALESTRA
E’ esclusa la detraibilità della spesa per l’iscrizione ad una palestra, anche se accompagnata
da un certificato medico che prescriva una specifica attività motoria.
CRIOCONSERVAZIONE DI OVOCITI
Con la recente CM 17/2015 l’Agenzia precisa che sono detraibili anche le spese per la
crioconservazione degli ovociti effettuate nell’ambito di un percorso di procreazione assistita, a
condizione che avvenga nelle strutture autorizzate, iscritte in apposito registro.
Per poter fruire della detrazione, dalla fattura deve risultare:
 la qualifica della struttura
 la descrizione della prestazione resa.
PROTESI SANITARIE
Si considerano protesi non solo la sostituzione di un organo naturale o di parti dello stesso,
ma anche i mezzi correttivi o ausiliari di un organo carente o menomato nella sua funzionalità.
TIPOLOGIE DI PROTESI SANITARIE
apparecchi di protesi dentaria (es: dentiera, capsule,
arti artificiali e apparecchi di ortopedia (cinture medico
elementi mancanti, apparecchi ortodontici atti a
chirurgiche, scarpe e tacchi ortopedici su misura);
correggere malformazioni o difetti di masticazione)
apparecchi di protesi oculistica (occhi e cornee apparecchi per fratture (garze/gesso), busti, stecche,
artificiali)
ecc.;
stampelle, bastoni canadesi, etc., anche se presi in
apparecchi di protesi fonetica (per laringectomizzati)
affitto;
occhiali da vista/lenti a contatto (compresi i liquidi)
stimolatori (pace maker) e protesi cardiache e vascolari
apparecchi auditivi (modelli a filo, retroauricolari, poltrone e apparecchi per il contenimento di fratture,
ecc.)
ernie e la correzione dei difetti della colonna vertebrale.
Nota: non risultano detraibili le spese sostenute per l’impiego di metalli preziosi (ad esempio oro,
argento, platino) nella montatura degli occhiali da vista; diversamente, nel caso di utilizzo di metalli
preziosi negli apparecchi di protesi dentaria, è permessa la detraibilità.
PARRUCCHE PER PAZIENTI SOTTOPOSTI A CHEMIOTERAPIA
L’acquisto di una parrucca a seguito di trattamenti chemioterapici è classificabile come spesa
sanitaria detraibile (RM 9/2010), in quanto finalizzata a sopperire un danno estetico conseguente ad
una patologia e supportare una condizione di grave disagio psicologico.
Pertanto, per la detraibilità è necessario che la parrucca sia commercializzata con la destinazione
d’uso di dispositivo medico (D.Lgs.46/97).
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CM 19/2012: detta attività, infatti, “anche se svolta a scopo di prevenzione o terapeutico, va inquadrata in un generico
ambito salutistico di cura del corpo e non può essere riconducibile a un trattamento sanitario qualificato”.
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Nota: si deve ritenere che le spese relative all’acquisto della parrucca siano detraibili non solo a fronte di
cicli chemioterapici ma, in linea generale, a seguito di qualsiasi tipo di patologia che possa essere causa
di difficoltà psicologiche.
ATTREZZATURE SANITARIE
Rientrano tra gli oneri detraibili anche le spese sostenute per l’acquisto/affitto di attrezzature
sanitarie quali, ad esempio:
 macchine per aerosol o per la misurazione della pressione sanguigna (CM 122/99)
 siringhe e relativi aghi (CM.95/2000).
STRUMENTI PER MAGNETOTERAPIA, FISOKINESITERAPIA, ECC.
Secondo la RM 253/2009 rientrano fra le spese sanitarie detraibili anche le spese per l’acquisto di:
 strumenti per la magnetoterapia
 fasce elastiche con magneti a campo stabile
 apparecchiature per la fisokinesiterapia
 apparecchi medicali per la laserterapia
Per attestare l’acquisto, il contribuente deve conservare lo scontrino fiscale/fattura da cui risultino la
descrizione del prodotto acquistato e il soggetto che sostiene la spesa.
In alternativa all’indicazione sulla certificazione fiscale dei dati identificativi del destinatario del prodotto, il
contribuente può redigere un’autocertificazione con la quale attesta che l’acquisto risponde all’esigenza di
curare una patologia propria o di un familiare a carico.
DISPOSITIVI MEDICI
Al fine di individuare i “dispositivi medici” (di uso più comune) che danno diritto alla detrazione, il
Ministero della Salute ha fornito un apposito elenco (riportato in calce) che distingue tra:
 dispositivi medici (cd. "MD"): di cui al Dlgs 46/1997
 dispositivi medico diagnostici in vitro (cd. "IVD"): di cui al Dlgs 332/2000.
L'elencazione non è esaustiva, potendovi essere dispositivi non ancora inclusi nell'elenco che
potrebbero comunque risultare detraibili; in tal caso, tuttavia, difficilmente si sarà in presenza della
marcatura CE rendendo problematico l'accesso alla detrazione.
CASI PARTICOLARI
LIQUIDO LENTI A
CONTATTO
(CM 108/96)
In quanto indispensabili alla utilizzazione delle lenti a contatto, è detraibile la spesa
relativa all’acquisto del liquido per lenti
ACQUISTI DI
DISPOSITIVI MEDICI
PRESSO
ERBORISTERIE
(CM 19/2012)
Possono beneficiare della detrazione d’imposta anche i dispositivi medici acquistati presso
le erboristerie; sul punto, secondo la CM 19/2012:
 il soggetto che vende il dispositivo medico può assumere su di sé l’onere di
individuare i prodotti che danno diritto alla detrazione, integrando le indicazioni da
riportare sullo scontrino fiscale o sulla fattura con:
 la dicitura “prodotto con marcatura CE”
 l’indicazione del numero della direttiva comunitaria di riferimento, per i dispositivi
medici diversi da quelli di uso comune riportati nel citato elenco
 il contribuente, in possesso del documento di spesa con le suddette indicazioni, non è
tenuto a conservare anche la documentazione che prova la conformità alle Dir. UE
del dispositivo medico.
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purché compresi nella lista aggiornata, da ultimo, con il Decreto 12/02/2010.
ACQUISTO DI
MATERASSI
SANITARI
(RM 11/2007)
ACQUISTO DI
MACCHINA A
ULTRASUONI
(CM 20/2011 e
19/2012)
PANNOLONI PER
INCONTINENTI
(CM 17/2006)
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I costi sostenuti per l’acquisto di un materasso sanitario sono detraibili a condizione che
lo stesso abbia le caratteristiche per essere ricompreso nell’elenco di cui al DM 332/99 e
sia pertanto “antidecubito”. Per fruire della detrazione, il contribuente deve essere in
possesso di prescrizione medica. In alternativa alla prescrizione, su richiesta degli uffici, è
possibile rendere un’autocertificazione attestante la necessità per la quale è stato
acquistato l’ausilio. Inoltre, essendo i materassi sanitari compresi nell’elenco dei dispositivi
medici proposto dalla CM 20/2011, si ritiene che il documento di spesa debba riportare
anche il nominativo del soggetto che sostiene la spesa e che il contribuente sia tenuto a
dimostrare che la spesa riguarda dispositivi medici contrassegnati dalla marcatura CE.
La macchina ad ultrasuoni non è ricompresa tra i dispositivi medici di uso più comune
contenuti nella lista allegata alla CM 20/2011; la detrazione spetta solo se:
 dallo scontrino/fattura risulta il soggetto che sostiene la spesa e la descrizione del
dispositivo medico;
 il dispositivo medico è contrassegnato dalla marcatura CE
Nella CM 19/2012 l’Agenzia precisa che il rivenditore può assumersi l’onere di individuare i
prodotti che consentono la detrazione integrando lo scontrino fiscale/ fattura con la
dicitura “prodotto con marcatura CE” e, per i dispositivi medici diversi da quelli di uso più
comune il numero della Direttiva comunitaria di riferimento.
In presenza di dette indicazioni, l’acquirente non è tenuto a conservare la documentazione
comprovante la conformità del dispositivo medico acquistato.
Le spese sostenute per acquisto di pannoloni per incontinenti (ricompresi nell’elenco di cui
all’All.1 DM 332/99) sono detraibili, a prescindere dall’esercizio commerciale in cui è
acquistato (lo scontrino rilasciato deve contenere la descrizione del prodotto acquistato).
E’ necessaria la prescrizione del medico o, in alternativa, una dichiarazione sostitutiva del
contribuente in cui si attesti la necessità della spesa. Inoltre, si ritiene che lo scontrino
debba riportare anche il nominativo del soggetto che sostiene la spesa e che il
contribuente sia tenuto a dimostrare che la spesa riguarda dispositivi medici
contrassegnati da marcatura CE.
PRESTAZIONI SANITARIE
Le prestazioni sanitarie si distinguono in generiche o specialistiche. Entrambe le tipologie, se
opportunamente documentate, sono detraibili. In particolare, si considerano:
a)
GENERICHE
b)
SPECIALISTICHE
le prestazioni rese:
 da un medico-chirurgo generico, cioè privo della specifica specializzazione
 da un medico specializzato in una branca diversa da quella di specializzazione.
le prestazioni rese da un medico specialista nella particolare branca cui attiene
la specializzazione
Nota: sono inoltre detraibili le spese sostenute dal contribuente per:
- prestazioni rese per visite e cure di medicina omeopatica;
- visite specialistiche per risarcimento danni assicurativi derivanti da infortunio stradale, per rinnovo
della patente e le visite specialistiche sportive (CM.108/96).
CURE ODONTOIATRICHE
(L. 409/85)
CASI PARTICOLARI
Le cure odontoiatriche (esempio: estrazioni, terapie gengivali, ecc.) sono
considerate solo se certificate da un medico dentista nell’ambito della propria
specializzazione. Si ricomprendono anche le spese per prestazioni rese da
esercenti la professione di odontoiatra.
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TRASPORTO IN
AMBULANZA (CM 108/96)
CONSERVAZIONE DELLE
CELLULE STAMINALI
(RM 155/2009)
TRAPIANTO ORGANI
(CM 122/99)
PERIZIE MEDICO LEGALI
(CM 95/2000)
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Non è ammessa alla detrazione la spesa sostenuta per il trasporto in ambulanza,
mentre lo sono le prestazioni di assistenza medica effettuate durante il trasporto
Le spese per la conservazione delle cellule staminali sono detraibili solo se ad “uso
dedicato” per il neonato o consanguinei con patologia e con approvazione
scientifica e clinica; qualora la conservazione sia effettuata solo a scopo
precauzionale, non può beneficiare della detrazione.
Sono detraibili tutte le spese sostenute per il trapianto di organi, comprese quelle
relative al trasporto degli stessi al luogo in cui avverrà il trapianto.
Qualora la fattura sia intestata al professionista medico o alla struttura sanitaria,
anche se effettivamente pagata dal soggetto sottoposto a trapianto o da suoi
familiari, la spesa ivi indicata non è detraibile.
Sono detraibili le spese mediche sostenute per perizie medico legali
SPESE DI ASSISTENZA SPECIFICA
ASSISTENZA SPECIFICA
assistenza infermieristica e riabilitativa (es: fisioterapia, prestazioni rese da personale di coordinamento delle
kinesiterapia, laserterapia, ecc.)
attività assistenziali di nucleo
prestazioni rese da personale in possesso della qualifica prestazioni rese da educatore professionale
di addetto all’assistenza di base/operatore tecnico prestazioni rese da personale qualificato addetto ad
assistenziale dedicato all’assistenza diretta della persona attività di animazione e/o di terapia occupazionale.
Sono ammessi in detrazione tutti i compensi erogati al personale paramedico abilitato (infermieri
professionali o il personale autorizzato ad effettuare prestazioni specialistiche ), quali: prelievi ai fini di
analisi, applicazioni con apparecchiature elettromedicali (CM 207/2000).
Nota: non possano beneficiare della detrazione le spese sostenute per prestazioni dell’osteopata
in quanto detta attività non è qualificata giuridicamente come attività medico sanitaria.
INTERVENTI CHIRURGICI
Rientrano in questa categoria di spese quelle direttamente imputate ad interventi chirurgici veri
e propri, compresi quelli di “piccola chirurgia”; si deve trattare di interventi ritenuti necessari per un
recupero alla normalità sanitaria e funzionale della persona. In particolare:
beneficiano
della detrazione
Non beneficiano
della detrazione
 gli interventi di chirurgia plastica diretti ad eliminare deformità funzionali o
estetiche particolarmente deturpanti; sono , invece, esclusi gli interventi tesi
semplicemente a rendere più gradevole l’aspetto personale.
 le spese/rette di degenza relative ad intervento chirurgico
 le spese di cura, limitate, per i medicinali, a quelli indispensabili all’intervento
chirurgico (anestesie, acquisti di plasma, ecc.).
le spese che, anche se sostenute in relazione all’intervento chirurgico, non rispondono
a taluni bisogni essenziali del malato. Tra queste si possono annoverare il
pernottamento dei congiunti del malato, gli addebiti per l’apparecchio
telefonico/televisivo installati nella stanza di ricovero, i sovrapprezzi per determinate
prestazioni aggiuntive, ecc. (CM 14/81)
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Fra le spese detraibili rientrano anche quelle di assistenza specifica, ovvero le spese relative a:
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DEGENZE E RICOVERI
Sono detraibili le spese sostenute per ricoveri collegati ad un’operazione chirurgica o degenze.
In caso di ricovero di un anziano in un istituto di assistenza e ricovero, la detrazione spetta solo per
le spese mediche e non anche per le spese relative alla retta di ricovero.
RICOVERI NON
COLLEGATI A
OPERAZIONI
CHIRURGICHE
(CM 122/99)
RICOVERO IN CASA DI
CURA O
GERONTOCOMIO
(CM 73/94)
CASI PARTICOLARI
Le spese sostenute per le degenze sono detraibili anche se non direttamente
collegate ad un intervento chirurgico. Al riguardo è utile precisare che anche le
spese per differenze di classe relative alla particolare struttura della zona di degenza
(es.: stanze con numero di posti inferiore, bagno in stanza, ecc.) possono essere
computate quali spese mediche detraibili; diversamente, non sono detraibili le spese
di comfort quali, telefono, tv, ecc...
Sul punto, secondo la Cassazione (sent. n. 4029/91), se nella fattura è indicato un
unico importo, non essendo individuabile la spesa detraibile, è tutto indetraibile.
Le spese per il ricovero in una casa di cura o un gerontocomio privato qualificabili
come prestazioni di carattere “alberghiero” (vitto e alloggio) o compensi erogati a
soggetti non qualificati (collaboratori familiari o accompagnatori) non sono
ammesse alla detrazione. Diversamente, sono agevolabili le spese sostenute per
prestazioni mediche e di assistenza specifica nonché i compensi corrisposti a
personale qualificato per specifiche prestazioni sanitarie.
Ai fini della detrazione delle suddette spese, è necessario che le stesse siano indicate
distintamente e dettagliatamente nella documentazione rilasciata dall’istituto di
ricovero (CM 95/2000).
DOCUMENTAZIONE DELLA SPESA
Per usufruire della detrazione, occorre in generale essere in possesso della documentazione che
certifica la spesa: fattura/parcella, ricevuta quietanzata o scontrino.
Infatti, il controllo della documentazione attestante le spese sostenute rappresenta la problematica
di maggior rilievo relativamente alle spese sanitarie.
IMPOSTA DI BOLLO (RM 44/08): l’imposta (€ 2,00) sulle fatture esenti Iva di importo > € 77,47 è
detraibile quale onere accessorio in dichiarazione qualora sia esplicitamente “traslata” sul cliente ed
evidenziata a parte nella fattura (addebitata al beneficiario della prestazione medica).
Diversamente, se l’imposta di bollo non è stata addebitata al cliente, l’importo non può essere detratto in
quanto il relativo costo è rimasto in carico al professionista.
MEDICINALI
Per i medicinali la detrazione spetta se la spesa è certificata da fattura o da scontrino fiscale
(c.d. “scontrino parlante”) in cui devono essere specificati rispettivamente:
a) natura (“farmaco” o “medicinale”)
b) qualità (denominazione del farmaco)
c) quantità dei beni acquistati (numero di scatole, flaconi, ecc.)
d) codice fiscale (del soggetto destinatario del medicinale).
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Nota: considerato che le spese mediche risultano detraibili a differenza delle spese per la retta di
ricovero, è necessario che dalla documentazione rilasciata queste risultino separatamente indicate.
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NATURA DEL FARMACO
DICITURA "FARMACO": in generale per la detrazione è sufficiente che lo scontrino della farmacia
riporti la dicitura generica di “farmaco” o “medicinale”.
Ticket: la dicitura “ticket”, soddisfa l’indicazione della natura del prodotto acquistato, poiché può
essere riferita solo a medicinali erogati dal SSN.
a)
sigle SOP e OTC
b)
abbreviazioni
riguardano una specifica categoria di farmaci non soggetti ad obbligo di
ricetta medica, disciplinata direttamente dal DLgs. 219/2006.
In particolare l’Agenzia chiarisce che la sigla:
 SOP ("Senza Obbligo di Prescrizione"): individua il gruppo dei medicinali
non soggetti a prescrizione medica
 OTC ("Over The Counter"): è un sottoinsieme del precedente gruppo, che
individua i medicinali “da banco” o “di automedicazione”.
le indicazione “med.” o “f.co.” sono ammesse in quanto abbreviazione delle
parole “medicinale” e “farmaco”, secondo l’accezione comune.
Il contribuente non può integrare eventuali informazioni mancanti con altri documenti (quali, ad esempio,
copia della ricetta con il timbro della farmacia o copia del foglietto illustrativo - RM 10/2010).
FARMACIA …
Via Mantova n. 12
P.I. 00124372663
Natura
FARMACO
Cod. Aut. Min 015687-1
n. 2 confezioni
TOTALE €
55,30
Qualità
Quantità
DESCRIZIONI ALTERNATIVE:
a) medicinali con obbligo di ricetta:
 abbreviazioni: F.CO; MED; OMEO.
 dicitura: TICKET
b) medicinali senza obbligo di ricetta
 SOP (senza obbligo di prescrizione)
 OCT (over the counter)
02.05.2014
ore 10-41
N. SCONTR FISC 4890
C.F. paziente
******************
Importi detraibili in Dichiarazione
dei redditi: €. 55,30
C.F. RSSMRA67P21L378W
PRODOTTI OMEOPATICI: la natura del bene acquistato è soddisfatta se il documento di spesa, in luogo
della dicitura “farmaco” o “medicinale”, riporti la dicitura “omeopatico” (anche abbreviata: "omeo.").
MEDICINALI PREPARATI DALLA FARMACIA: è sufficiente la dicitura “prodotto galenico” (RM 218/2009)
sullo scontrino o sulla eventuale fattura.
In caso di difficoltà nel rilascio dello scontrino (come nel caso di medicinali privi di codice a barre sulle
confezioni) la farmacia può rilasciare, in alternativa, una fattura, in cui va riportata la dicitura “farmaco” per la
natura del prodotto e, per la qualità dello stesso, la dicitura “preparazione galenica”, oltre al numero di
confezioni e al codice fiscale del destinatario del farmaco.
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DICITURE ALTERNATIVE (RM 10/2010): sono possibili delle diciture alternative, che garantiscono
la individuazione dei prodotti tra quelli ammessi a detrazione:
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QUALITÀ DEL FARMACO
L’indicazione (RM 156/2007):
 della sola natura (con la generica dizione “farmaco” o “medicinale”) non è sufficiente
 dovendosi obbligatoriamente indicare anche la “qualità” del farmaco, da individuarsi in generale
nella “denominazione” con cui lo stesso è commercializzato
Codice autorizzazione (CM 40/2009): lo scontrino “parlante” non indica più la denominazione
commerciale del farmaco, ma il solo numero di autorizzazione all’immissione in commercio (AIC).
Omeopatia: il concetto si applica anche ai farmaci omeopatici (la codifica non è attribuita dall'AIC, ma
dagli organismi privati che hanno approvato una nomenclatura a livello nazionale - CM 21/2010).
PRESCRIZIONE MEDICA NON PIU’ NECESSARIA
In pratica, anche per gli scontrini riportanti la dicitura “ticket”, il contribuente non è più obbligato a conservare
la fotocopia della ricetta rilasciata dal medico di base.
Nota: in sostanza il controllo:
a) circa la “necessità” del medicinale:
 per i farmaci da somministrare solo con ricetta (mutuabili o meno): il controllo effettuato
obbligatoriamente dal farmacista è ritenuto sufficiente
 per i farmaci acquistabili senza ricetta: permane la possibilità, su richiesta dell'Ufficio, della
autocertificazione (della necessità dell'acquisto per sé o per i familiari a carico)
2) circa la natura di medicinale: è eseguito tramite apposita indicazione sullo scontrino.
Ciò evita di acquisire la fotocopia della ricetta “rossa” (farmaci mutuabili), considerato che la stessa è in
unico esemplare e viene ritirata dalla farmacia per il rimborso della quota a carico del SSN.
CODICE FISCALE
Lo scontrino deve riportare il codice fiscale di chi utilizzerà il farmaco (il paziente); questo:
 è acquisibile in “automatico” tramite utilizzo della barra magnetica sulla tessera sanitaria
 in alternativa può essere riportato manualmente dalla farmacia secondo quanto dichiarato dall'acquirente.
PRESTAZIONI MEDICHE
La detrazione delle prestazioni mediche:
 generiche (medico "di base")
 specialistiche (ortopedico; oculista, ecc)
è subordinata al rilascio della ricevuta fiscale o fattura. Se la prestazione è effettuata nell’ambito
del SSN la spesa è documentata dalla ricevuta relativa al ticket.
In particolare, sono detraibili le spese sostenute per:
 visite e cure di medicina omeopatica
 visite specialistiche per:
- risarcimento danni assicurativi derivanti da infortunio stradale
- per il rinnovo della patente
- visite specialistiche sportive (CM 108/96).
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In considerazione dell’introduzione dei più stringenti obblighi di certificazione della spesa (RM 10/2010):
 non è più necessario conservare la prescrizione del medico
 sia per i medicinali a carico del Servizio Sanitario (cd. "mutuabili") che per quelli non mutuabili.
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CURE ODONTOIATRICHE (esempio: estrazioni, terapie gengivali, ecc.): sono considerate solo se
certificate da un medico dentista nell’ambito della propria specializzazione; si ricomprendono anche le
spese per prestazioni rese da esercenti la professione di odontoiatra (L. 409/85).
Al riguardo, nella CM 17/2015 è stato precisato che:
 ai fini della detrazione: è sufficiente l’indicazione di “ciclo di cure mediche odontoiatriche specialistiche”
 ai fini Iva: tale indicazione va considerata troppo generica (RM 111/95) in quanto non dà conto della
“natura e qualità delle prestazioni rese” (art. 21 Dpr 633/72).
Pertanto, se la descrizione della prestazione non soddisfa il suddetto requisito, il contribuente dovrà
rivolgersi al professionista che ha emesso la fattura chiedendo l’integrazione della stessa.
PROTESI SANITARIE
OTTICA "LA VISTA"
Vi a Pucci ni n. 18
P.I. 03243720727
Trento (TN)
Spett.l e
Da ta :
03/02/2011
13/06/2014
FATTURA n. 356
Sig. MARIO ROSSI
Vi a Ma nzoni n. 8
Trento (TN) - ITALY
Non è più necessario lo
scontrino (anche se in genere
viene rilasciato)
C.F. RSSMRA67P21L174L378W
Des cri zi one: occhi a l i da vi s ta
mod. Oa kl ey HALF JACKET XLJ
Imponibile
Imponibile
200,00
200,00
Tot. Fa ttura
Aliq.
Aliq.
Iva Iva
4% 20 8,00 40,00
200,00
Totale
Totale
208,00 240,00
40,00 208,00 240,00
DEROGA: la prescrizione medica:
 non è necessaria se si tratta di attività svolte in base alla specifica disciplina da "esercenti arti
ausiliarie della professione sanitaria" (es.: optometristi per gli occhiali da vista o lenti a contatto)
 può essere sostituita da autocertificazione attestante la necessità e la causa per la quale si è reso
necessario l'acquisto o l'affitto della protesi (per sé stessi e/o per familiari a carico).
ATTREZZATURE SANITARIE
Per fruire della detrazione relativamente alle spese sostenute per l’acquisto/affitto di attrezzature
sanitarie, è sufficiente la ricevuta fiscale/fattura della farmacia o esercizio commerciale in cui lo
strumento sanitario è stato acquistato.
DISPOSITIVI MEDICI
Per la detrazione delle spese relative per l'acquisto di dispositivi medici (ad esempio, termometri,
siringhe, etc.) la generica dicitura “dispositivo medico” riportata sul documento non è sufficiente.
È necessario, infatti, che:
a) dalla fattura/scontrino di acquisto risultino il soggetto che sostiene la spesa e la
descrizione del dispositivo medico
b) per ciascuna tipologia di prodotto, il contribuente possa fornire la prova che la spesa riguarda
dispositivi contrassegnati dalla "marcatura CE".
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Per attestare l’acquisto/affitto di protesi sanitarie è necessario che il contribuente sia in possesso:
 sia della prescrizione medica
 che la fattura/ricevuta emessa attestante la spesa.
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Distinzione tra protesi e dispositivo medico: la legge sanitaria non permette una individuazione
immediata; in molti casi, infatti, qualifica le protesi come dispositivi medici.
In linea generale la distinzione va individuata nel fatto che:
 il dispositivo medico: non prevede alcuna "personalizzazione" del prodotto, essendo già pronta all'uso
una volta ceduta.
 la protesi: necessita, al contrario, di una lavorazione per adeguarla alle necessità del paziente.
Esempio: gli occhiali:
- vanno in generale adattati alla patologia del cliente in seguito a visita oculistica e sono pertanto delle
protesi (non serve la marcatura CE)
- al contrario degli "occhiali premontati" (cioè con correzione ottica fissa) acquistabili in
farmacia/parafarmacia, che sono pertanto dispositivi medici (necessaria la marcatura CE).
Prescrizione medica: anche in questo caso si ritiene possa ricorrere alla autocertificazione.
La detrazione delle spese per analisi, esami, terapie è subordinata al rilascio:
 della fattura da parte della struttura sanitaria privata che ha eseguito la prestazione
 del ticket se la prestazione è stata effettuata nell'ambito del SSN.
Nota: tali spese sono agevolabili anche nel caso di familiari ricoverati in case di riposo, a condizione
che le stesse vengano decurtate del costo mensile della retta relativa alla degenza presso l’istituto di
ricovero. Nella documentazione rilasciata dall’istituto di ricovero dette spese devono essere specificate
distintamente dalla retta relativa alla degenza dell’anziano.
PROFESSIONI SANITARIE RIABILITATIVE
Le spese sostenute per le prestazioni fornite dagli esercenti professioni sanitarie
riabilitative (art. 3 DM 29/03/01) rientrano tra le spese sanitarie detraibili.
Si tratta delle prestazioni rese dalle seguenti figure professionali:
 podologo
 fisioterapista
 logopedista
 ortottista - assistente
oftalmologia
 terapista occupazionale
 educatore professionale
di
 terapista della neuro e psicomotricità
dell’età evolutiva
 tecnico della riabilitazione psichiatrica
MASSOFISIOTERAPISTA: con la recente CM 17/2015 l’Agenzia precisa che sono detraibili anche le
prestazioni rese dai massofisioterapisti (con diploma triennale conseguito entro il 17/03/99 in quanto
equipollente al titolo abilitante l’esercizio della professione di fisioterapista).
Ai fini della detrazione, nel documento di certificazione del corrispettivo il massofisioterapista dovrà
attestare il possesso di tale diploma, nonché descrivere la prestazione resa.
PRESCRIZIONE MEDICA – NON NECESSARIA: la CM 19/2012 ha precisato che, in relazione
alle spese sostenute per le prestazioni fornite dalle suddette figure professionali:
 la detraibilità può essere riconosciuta anche senza una specifica prescrizione medica
 dal documento attestante la spesa sostenuta (ricevuta/fattura), deve risultare:
 la relativa figura professionale (rientrante nel D.M. 29/03/2001)
 la descrizione della prestazione sanitaria resa.
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ANALISI, ESAMI E TERAPIE
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PRESTAZIONI DI
IPPOTERAPIA
E MUSICOTERIAPIA
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PARTICOLARI CASISTICHE
In relazione ai soggetti che non possiedono una laurea in medicina ed effettuano prestazioni
analoghe a quelle "paramediche" ma non ancora ufficialmente riconosciute
dall'ordinamento sanitario (oltre alle professioni in oggetto, vi rientrano le discipline cd.
“olistiche”: naturopatia, riflessologia plantare, shiatsu, ecc.) la detrazione spetta solamente
ove congiuntamente (CM 17/2006):
a) sia prevista da una prescrizione medica
b) un medico ne effettui la supervisione (la prestazione è svolta sotto la sua responsabilità).
si applica un concetto analogo a quello di cui alla CM 19/2012: le spese per prestazioni di
ippoterapia e musicoterapia possono beneficiare della detrazione se:
 un medico ne attesti la necessità per la cura della patologia di cui è affetto il portatore di
handicap
 siano eseguite in centri specializzati direttamente da personale medico o sanitario
specializzato (psicoterapeuta, fisioterapista, psicologo, terapista della riabilitazione, ecc.),
ovvero sotto la loro direzione e responsabilità tecnica.
DOCUMENTAZIONE: è necessario possedere:
 la prescrizione del medico
 la fattura del centro specializzato:
- presso cui è eseguita l’ippoterapia o la musicoterapia
- dalla quale risulti che le prestazioni sono state effettuate da personale
medico/sanitario specializzato (psicoterapeuta, fisioterapista, ecc...) ovvero sotto la
loro direzione e responsabilità tecnica.
CURE TERMALI
La prestazione va attestata dalla fattura/ricevuta della struttura/professionista che ha eseguito la
prestazione, corredata dalla prescrizione medica.
SPESE SOSTENUTE ALL’ESTERO
Le spese sostenute all'estero sono soggette alle stesse disposizioni di quelle sostenute in Italia.
Anche per queste va conservata la documentazione debitamente quietanzata.
DOCUMENTI IN LINGUA ORIGINALE: è necessario allegare una traduzione in italiano.
In generale: caso di documentazione redatta:
 in lingua inglese, francese, tedesco e spagnolo: la traduzione può essere eseguita a cura del
contribuente e dallo stesso sottoscritta
 in altra lingua: va corredata da una traduzione giurata.
DEROGHE: per i contribuenti residenti:
- in Valle d'Aosta e nella provincia autonoma di Bolzano: non è necessaria alcuna traduzione ove la
documentazione sia scritta in francese o in tedesco
- in Friuli Venezia Giulia ed appartiene alla minoranza slovena: la documentazione redatta in sloveno può
essere corredata da una traduzione italiana non giurata.
Per la detraibilità delle spese mediche sostenute all’estero è necessaria una documentazione dalla
quale si possano evincere i medesimi dati richiesti per le spese mediche sostenute in Italia: unica
eccezione è rappresentata dal codice fiscale del beneficiario della spesa medica che, per la
documentazione “estera”, può essere riportato a mano sul documento (CM 34/2008).
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PRESTAZIONI DI
PERSONALE
PARAMEDICO CHIROPRATICI,
KINESIOLOGI E
SIMILI
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SPESE PER TASFERIMENTO E SOGGIORNO ESTERO: tali spese non danno diritto alla detrazione in
quanto non sono riconosciute come spese sanitarie.
SPESE IN VALUTA ESTERA: per tali spese il cambio di conversione è dato, se il contribuente è in grado di
provarlo, da quello effettivamente applicato per il pagamento della spesa; in caso contrario il contribuente
dovrà applicare il tasso ufficiale di cambio nel mese in cui la spesa è stata sostenuta.
RATEAZIONE DELLE SPESE SANITARIE
Al contribuente viene data la possibilità di rateizzare, in 4 quote annuali di pari importo, le spese
sostenute nel 2014:
 indicate nei righi RP1, RP2 e RP3
 di ammontare superiore a € 15.493,71 (al lordo della franchigia di € 129,11).
INDICAZIONE IN UNICO: la scelta è effettuata barrando l’apposita casella 1 di rigo RP15.
Una volta barrata tale casella, occorre riportare in colonna 2 l’importo della rata di cui si intende beneficiare,
risultante da: (RP1 col.1 e 2 + RP2 - €.129) + RP3
4
Se non si opta per la rateazione delle spese sanitarie, la colonna 1 va lasciata in bianco mentre in col. 2 va
riportato il risultato della seguente operazione: (RP1 col. 2 + RP2 - €.129) + RP3.
I contribuenti che nei precedenti periodi d’imposta (2011, 2012 e/o 2013) hanno optato per la rateizzazione
delle spese sanitarie, sono tenuti a compilare il rigo RP6.
Tuttavia, nella scelta (rateizzazione o unica soluzione) è necessario che il contribuente consideri anche gli
altri oneri detraibili sostenuti nel 2014 che non sono rinviabili a periodi d’imposta successivi, tra i quali, ad es.
gli interessi passivi per mutui ipotecari, le quote pagate per assicurazioni sulla vita, ecc.
Il sig. Rossi, lavoratore dipendente, nel 2014 sostenuto i seguenti oneri:
 visite specialistiche € 6.000 + acquisto protesi € 10.000: totale € 16.000 (> €. 15.493,71)
 quota pagata per assicurazione sulla vita: €. 1.200
 interessi passivi per acquisto abitazione principale: €. 4.000
Esempio
Vi sono poi rate di detrazione 36% e del 65% a riporto da periodi precedenti di € 6.000.
Detrazioni spettanti: 19% x (16.000 + 1.200 + 4.000 - 129,11) + 6.000 = €. 10.003,47
La CU 2015 indica un'imposta lorda di € 8.000, già al netto delle detrazioni per familiari
a carico. Il contribuente perderà la detrazione eccedente €. 1.243 se non procede a
rateizzare le spese mediche.
In caso contrario deve operare come segue:
 suddivisione in rate: (16.000 - 129,11) / 4 = 3.967,72
 detrazione annuale: 19% x 3.967,72 = €. 753,87
X
754
5.200
5.954
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La scelta (rateizzazione/detrazione in unica soluzione) che avviene in sede di presentazione della
dichiarazione è irrevocabile e deve essere effettuata con riferimento all’anno in cui le spese sono
state sostenute (quindi, per gli oneri sostenuti nel 2014, in Unico 2015).
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SPESE PER FAMILIARE NON A CARICO
Sono considerati oneri detraibili le spese sanitarie relative a patologie "esenti" dalla spesa
sanitaria pubblica (in quanto a carico del SSN):
 sostenute per conto di familiari non fiscalmente a carico
 le cui detrazione spettante non trova capienza nell’imposta lorda da questi dovuta.
Il limite massimo di spesa consentito da indicare nel rigo RP2 è di € 6.197,48;
PATOLOGIE ESENTI: per l’individuazione delle patologie esenti si deve fare riferimento al DM 329/99 che
contiene le norme relative le malattie croniche ed invalidanti che permettono ai soggetti interessati di fruire
dell’esenzione dai ticket sanitari. Si ricorda inoltre che, ai sensi della CM 55/2001, per poter fruire delle
agevolazioni in esame è necessario che l’appartenenza alle “patologie esenti” sia documentata da
apposite certificazioni rilasciate dall’Asl.
INDICAZIONE IN UNICO: l’importo di tali spese si ottiene dividendo per 0,19 la parte di detrazione che non
ha trovato capienza nell’imposta del familiare desumibile dalle annotazioni del Modello 730 o dal rigo RN47,
colonna 1, del Modello Unico.
Spese per patologie esenti che non hanno
trovato capienza nell’imposta dovuta
Franchigia: l’importo di tali spese va riportato per intero senza ridurlo della franchigia di € 129,11.
L’abbattimento della franchigia avviene utilizzando le regole di seguito esposte:
CASISTICA
- NO rateazione
 spese sanitarie
- SI rateazione
 spese patologie
esenti sostenute
da familiari
 NO rateazione
MODALITÀ ABBATTIMENTO FRANCHIGIA (€ 129)
(RP1, col. 2 +RP2 – € 129) + RP3
[( RP1, col. 1 + RP1, col. 2 + RP2 - € 129) + RP3]/4
CASO 1: non compilati
col. 2 di RP1 e RP2
RP1, col. 1 - € 129
CASO 2: è compilato
RP1 col. 2 e/o RP2
 se RP1 col. 2 + RP2 ≥ € 129: detr. calcolata su:
RP1, col. 1
 se RP1 col. 2 + RP2 < € 129: detr. calcolata su:
[RP1, col. 1 – (€ 129 – RP1, col. 2 - RP2)]
Unico PF 2015
RP15 col. 2
RP15 col. 2
(barrare casella 1)
il 19% a RN23
il 19% a RN23
il 19% a RN23
Il signor Bianchi è affetto da una patologia che dà diritto all’esenzione; nel corso del 2014
lo stesso ha beneficiato di cure mediche di cui:
 € 700 direttamente sostenute
 € 6.000 sostenute per suo conto dalla sorella, di cui non è a carico.
Esempio2
L’imposta lorda (rigo RN5) è pari a € 528,00. In dichiarazione il signor Bianchi dovrà:
 trovare l’imposta residua dopo aver applicato tutte le detrazioni d’imposta ad eccezione
di quella relativa alle spese sostenute dall’altro familiare.
700 -129,11 = 570,89 x 19%= € 108,00 (detrazione spese sostenute direttamente).
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Spese per patologie esenti sostenute nel 2014 per
familiari non a carico che non hanno trovato capienza
nell’imposta dovuta al netto della franchigia di €.129,11.
Importo massimo 6.197,48
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Imposta lorda:
Detrazione per oneri (spese sostenute direttamente):
Imposta residua:
Pag. 15 / 19
€ 528,00
€ 108,00 =
€ 420,00
 calcolare la detrazione spettante sulle spese mediche sostenute dall’altro familiare
(sorella) tenendo conto chela franchigia è già stata scomputata dalle spese sanitarie
sostenute direttamente: € 6.000 x 19% = € 1.140,00
Il signor Bianchi (che avrebbe potenzialmente diritto alla detrazione di € 1.140) può quindi
sfruttare in detrazione solo € 420. Resta ancora da recuperare la detrazione di € 720 che
sarà indicata a rigo RN47, colonna 1. Nel rigo RP1 il signor Bianchi dovrà, quindi, indicare:
6.000
700
Il Signor Bianchi comunica alla sorella la quota di detrazione che non ha trovato capienza nell’imposta
dovuta. Tale importo è rilevabile nel rigo RN47, colonna 1 (€ 640).
La dichiarazione della sorella del signor Bianchi potrà evidenziare la seguente situazione:
se non ha
sostenuto alcun
spesa medica
se sono sostenute
altre spesa
per determinare la detrazione, la signora dovrà effettuare i seguenti conteggi:
€ 720:19% = € 3.789,47 (arrotondato € 3.789 - onere detraibile)
Detrazione spettante: è calcolata sull’importo indicato a rigo RP2 ridotto della
franchigia di € 129,11: (3.789 - 129,11) x 19% = € 695,37 (arrot.€ 695);
Detrazione spettante: è calcolata sulla somma degli importi indicati a RP1, col.
2 e RP2, ridotta della franchigia di € 129,11. Ipotizzando che a RP1, col. 2,
siano state indicate spese sanitarie per € 400 si avrà:
(400 +3.789 - € 129) x 19% = € 771,40 arrot.€ 771,00 (detrazione spettante)
SITUAZIONI PARTICOLARI
La detraibilità delle spese sanitarie va ponderata con attenzione nelle seguenti casistiche:
a) spese sanitarie sostenute per contribuente deceduto
b) rimborsi da parte di terzi
SPESE SOSTENUTE PER CONTRIBUENTE DECEDUTO
Nel caso in cui l’erede, in quanto subentrato in tutti i rapporti giuridici del de cuius, abbia sostenuto
spese sanitarie imputabili al defunto dopo il suo decesso, questi può portare in detrazione tali
somme (CM 122/99); se le spese sono state sostenute da più coeredi, la singola quota detraibile
corrisponderà alla spesa effettivamente sostenuta da ciascun erede.
RIMBORSI DA PARTE DI TERZI
Non sono detraibili le spese sostenute nel 2014 oggetto di rimborso:
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DANNI ARRECATI
DA TERZI
ASSICURAZIONI
SANITARIE
CONTRIBUTI A
CASSE/ENTI
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da parte del danneggiante o da altri per suo conto nello stesso 2014, nel caso di
danni arrecati alla persona da terzi
 per effetto di contributi/premi di assicurazione versati per i quali non spetta la
detrazione
 a fronte di assicurazioni sanitarie stipulate o pagate direttamente dal sostituto
d’imposta con o senza trattenute a carico del dipendente o pensionato.
da parte di Enti/Casse con fini esclusivamente assistenziali a cui ha contribuito il
sostituto d’imposta con versamenti che non hanno concorso a formare il reddito
del dipendente
a) contributi non tassati in capo al dipendente (ciò avviene se di importo ≤ €. 3.615,20 annui, cui
partecipano i contributi ai fondi integrativi del SSN), che vanno segnalati al punto 163 del CU 2015 (o p.to
132 del CUD 2014); le spese sanitarie rimborsate per effetto di tali contributi, non sono deducibili o
detraibili in sede di dichiarazione dei redditi.
Se il versamento è stato superiore al limite di € 3.615,20:
- nel punto 164 della CU vanno indicati i contributi non dedotti per assistenza sanitaria versati dal
sostituto e/o dal sostituito ad enti o casse aventi esclusivamente fine assistenziale
- nelle annotazioni (cod. AU) va indicato che “Le spese sanitarie rimborsate per effetto di tali contributi
sono deducibili o detraibili in sede di dichiarazione dei redditi; l’ammontare dei contributi non dedotti è
pari a euro”
- le spese sanitarie (ancorché rimborsate) sono detraibili proporzionalmente
b) assicurazioni sanitarie stipulate dal contribuente (la detrazione è limitata ai premi per rischio di
“infortunio”, non per “malattia”) o dal datore di lavoro (p.to 166 CUD 2015 o 134 del CUD 2014). Nelle
annotazioni (cod. AV) va indicato che può essere presentata la dichiarazione dei redditi per far valere
deduzioni o detrazioni d’imposta relative a spese sanitarie rimborsate per effetto di dette assicurazioni.
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ONERI RIMASTI A CARICO
Si considerano, in ogni caso, rimaste “a carico” del contribuente le spese rimborsate per effetto di:
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PRINCIPALI TIPOLOGIE DI SPESE (RIGO RP1) - SINTESI
SPESE MEDICHE GENERICHE
TIPOLOGIA DI SPESA
 acquisti di medicinali
(incluso il ticket)
 prestazioni rese da:
- medico “di base”
- medico specializzato in
settore diverso da
quello della visita
Chiarimenti dell’Agenzia
Detraibili
- medicina omeopatica resa da medico generico (RM 21/1987)
- perizie medico legali (CM 95/2000)
Non detraibili:
 integratori alimentari (es.: vitamine - RM 256/08)
 “parafarmaci” (colliri, creme, cerotti, ecc. - RM 396/08)
anche se prescritti da un medico.
PRESTAZIONI SPECIALISTICHE
- “paramedici”: prestazioni detraibili anche in assenza di prescrizione medica (CM
17/2015 e CM 19/2012)
SPESE CHIRURGICHE
TIPOLOGIA DI SPESA
Chiarimenti dell’Agenzia
Detraibili:
oltre al ticket, anche le eventuali spese:
- per medicinali (inclusa anestesia) relative all’intervento (CM 122/1999)
- chirurgia plastica conseguente ad altro intervento chirurgico
- trapianti di organi, incluse spese per la loro conservazione e trasporto (CM 122/99)
Non detraibili:
- chirurgia plastica a titolo meramente estetico
interventi chirurgici
“necessari”
RICOVERI:
a) in “ospedali” e “case di cura”
- detraibili: spese di degenza (inclusa eventuale maggiorazione per la presenza del
bagno in camera)
- non detraibili: spese “per il comfort” (pernottamento di congiunti, telefono, TV,
ecc.); se in fattura è indicato un unico importo, tutta la spesa è indetraibile
b) in “residenze per anziani” (cd. RSA)
- detraibili: le eventuali spese sanitarie (medicinali, spese per l'assistenza specifica,
ecc.)
- indetraibili: la “retta” di ricovero
I valori sopraindicati vanno separatamente indicati in fattura (pena indetraibilità
totale).
AMBULANZA, ELISOCCORSO, E SIMILI:
- detraibile: prestazione di assistenza medica nel corso del trasporto (CM n. 108/96)
- indetraibile: la spesa per il trasporto
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REDAZIONE FISCALE Srl - C.so Garibaldi n. 5 Padova (PD) – Reg. Imp. di PD e P.IVA 02001870225
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TIPOLOGIA DI SPESA
Chiarimenti dell’Agenzia
prestazioni di medico Detraibili:
specialista
- spese odontoiatriche (rese da medici odontoiatri): è sufficiente l’indicazione di
(es: ortopedico, cardiologo,
“ciclo di cure mediche odontoiatriche specialistiche” (una descrizione generica è
ginecologico, ecc.)
ammessa solo per l’applicazione di apparecchi correttivi – cd. “cure ortodontiche”)
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Info Fisco 120/2015
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ANALISI, ESAMI E TERAPIE
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TIPOLOGIA DI SPESA
esami di laboratorio (analisi del
sangue,
ecografie,
TAC,
elettrocardiogramma, ecc.)
terapie specialistiche (dialisi,
chemioterapia, cure psicologiche
rese
da
psicologi,
neuropsichiatria, ecc.)
ginnastica
correttiva
e
riabilitativa
terapie e analisi legate al parto
(inseminazione
artificiale,
indagini prenatali, ecc)
Chiarimenti dell’Agenzia
CURE TERMALI
Detraibili: fangoterapia, massaggi curativi, ecc., prescritte da un medico
Non detraibili:
- spese di viaggio e soggiorno
- cure non prescritte da un medico
CRIOCONSERVAZIONE: le spese per la conservazione delle cellule staminali
sono detraibili solo se ad “uso dedicato” per il neonato o consanguinei con
patologia e con approvazione scientifica e clinica; qualora la conservazione sia
effettuata solo a scopo precauzionale, non può beneficiare della detrazione
(RM 155/09).
Sono detraibili anche le spesa sostenuta per la crioconservazione degli
ovociti effettuata nell’ambito di un percorso di procreazione assistita purché
in strutture autorizzate (CM 17/2015).
TIPOLOGIA DI SPESA
 assistenza infermieristica e riabilitativa (es: fisioterapia,
kinesiterapia, laserterapia ecc.);
 prestazioni rese da personale in possesso della
qualifica professionale di addetto all’assistenza di base
o di operatore tecnico assistenziale esclusivamente
dedicato all’assistenza diretta della persona
 prestazioni rese da personale di coordinamento delle
attività assistenziali di nucleo
 prestazioni rese da personale con la qualifica di
educatore professionale;
 prestazioni rese da personale qualificato addetto ad
attività di animazione e/o di terapia occupazionale.
Chiarimenti dell’Agenzia
Le prestazioni sanitarie rese alla persona dalle citate
figure professionali sono detraibili anche senza una
specifica prescrizione da parte di un medico, a
condizione che dal documento attestante la spesa
risulti la figura professionale e la prestazione resa
dal professionista sanitario (CM 19/2012)
SPESE PER L'ACQUISTO O L'AFFITTO DI PROTESI SANITARIE
TIPOLOGIA DI SPESA
Chiarimenti dell’Agenzia
Detraibili:
- Protesi dentarie ed apparecchi ortodontici (dentiere, capsule, apparecchi correttivi
ecc.)
Sostituzione di un organi naturali
Mezzi correttivi/ausiliari di organi deficitari
-
Protesi oculistiche (occhi e cornee artificiali)
Lenti a contatto (compreso il liquido) e occhiali da vista
Apparecchi auditivi
Arti artificiali
Apparecchi ortopedici (busti, scarpe con tacco ortopedico, ecc.)
Stimolatori cardiaci e protesi cardio-vascolari
Poltrone/apparecchi per la correzione di difetti alla colonna vertebrale (scoliosi) o
di ernie
Materassi anti-decubito (RM 11/07)
Pannoloni per incontinenti anche se acquistati presso esercizi commerciali (CM
17/06)
- Parrucca per pazienti soggetti a chemioterapia (RM 9/2010)
- Altri ausili per disabili (ad es. cateteri, sacche per urine, padelle ecc.)
Non detraibili: spese per metalli preziosi impiegati nelle protesi (CM 14/8/606 del ‘81).
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ASSISTENZA “SPECIFICA” ALLA PERSONA
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TIPOLOGIA DI SPESA
Dispositivi medici: è
necessario che dallo
scontrino/fattura
risulti:
 il soggetto che
sostiene la spesa
 la descrizione del
dispositivo medico
contrassegnato
dalla marcatura CE
Chiarimenti dell’Agenzia
Detraibili:
- Lenti oftalmiche correttive dei difetti visivi
- Montature per lenti correttive dei difetti visivi
- Occhiali premontati per presbiopia (trattasi degli occhiali a diottria fissa)
- Apparecchi acustici
- Cerotti, bende, garze e medicazioni avanzate
- Siringhe
- Termometri
- Apparecchio per aerosol
- Apparecchi per la misurazione della pressione arteriosa
- Penna pungidito e lancette per prelievo di sangue per la misurazione della glicemia
- Pannoloni per incontinenza
- Prodotti ortopedici (es.: tutori, ginocchiere, cavigliere, stampelle e ausili per la
deambulazione in generale ecc.)
- Ausili per disabili (ad es. cateteri, sacche per urine, padelle ecc..)
- Lenti a contatto
- Soluzioni per lenti a contatto
- Prodotti per dentiere (ad es. creme adesive, compresse disinfettanti ecc.)
- Materassi ortopedici e materassi antidecubito
Dispositivi Medico Diagnostici in Vitro, quali ad esempio:
- Contenitori campioni (per urine e feci)
- Test di gravidanza
- Test di ovulazione
- Test menopausa
- Strisce/Strumenti per la determinazione del glucosio
- Strisce/Strumenti per la determinazione del colesterolo totale, HDL e LDL
- Strisce/Strumenti per la determinazione dei trigliceridi
- Test autodiagnostici per le intolleranze alimentari
- Test autodiagnosi prostata PSA
- Test autodiagnosi per la determinazione del tempo di protrombina (INR)
- Test per la rilevazione di sangue occulto nelle feci
- Test autodiagnosi per la celiachia
ASSISTENZA “GENERICA” ALLA PERSONA
TIPOLOGIA
Spese per
persone “non
autosufficienti”
Chiarimenti dell’Agenzia
Detraibili:
Ammesso anche personale “non specializzato” (es.: colf e badanti)
- limite di € 2.100 per il singolo contribuente (a prescindere dal numero dei soggetti assistiti)
- se il reddito complessivo non supera € 40.000
- anche per familiari non a carico del contribuente
Lo stato di non autosufficienza deve risultare da certificazione medica.
Documento di spesa: deve contenere gli estremi anagrafici e il codice fiscale:
- del soggetto che effettua il pagamento
- del soggetto che presta l’assistenza.
Se la spesa è sostenuta in favore di un familiare, nella ricevuta devono essere indicati anche
gli estremi anagrafici e il codice fiscale di quest’ultimo.
Nel caso in cui più familiari hanno sostenuto spese per assistenza riferite allo stesso familiare,
il limite massimo di €. 2.100 dovrà essere ripartito tra coloro che hanno sostenuto la spesa.
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SPESE PER L'ACQUISTO O AFFITTO DI DISPOSITIVI MEDICI