REGOLAMENTO SERVIZIO DI CONTABILITA'
APPROVATO CON DELIBERAZIONE DEL
CONSIGLIO DELL'UNIONE N.9 DEL 9.05.2005
CAPO I - DISPOSIZIONI GENERALI
ART. 1 - FINANZE DELL’UNIONE E SERVIZIO FINANZIARIO
1. L’Unione ha autonomia finanziaria, nell’ambito delle leggi sulla finanza locale, fondata sulla certezza
delle risorse proprie e trasferite.
2. L’Unione ha potestà impositiva autonoma nel campo delle imposte, delle tasse e delle tariffe, nei limiti
stabiliti dalla legge, con riguardo alle materie ed ai compiti che le sono stati attribuiti.
3. Ai sensi del comma 2 art. 153 del TUEL, il servizio Finanziario dell’Unione può essere organizzato, per
tutti o solo per taluni compiti, tramite apposite convenzioni stipulate dal Consiglio dell’Unione con uno o
più Comuni;
ART. 2 - AMBITO E SCOPO DEL REGOLAMENTO
1. Il presente Regolamento di contabilità adottato ai sensi del D. Lgs.18 agosto 2000 n. 267, disciplina
l’attività economica-finanziaria e contabile dell’Ente;
2. Il Regolamento costituisce un insieme organico di regole e procedure che presiedono alla corretta
gestione del patrimonio pubblico ed alla rilevazione delle operazioni finanziarie e patrimoniali dell’Ente.
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CAPO II - GESTIONE DELL’ENTE E SERVIZIO RAGIONERIA
ART. 3 - ORGANIZZAZIONE E COMPETENZE DEL SERVIZIO FINANZIARIO
1. La struttura dell’ente ricomprende con il criterio dell’omogeneità per materia in un’unica unità
organizzativa, tutti i servizi rientranti nell’area finanziaria.
2. Detti servizi si estrinsecano nelle funzioni di vigilanza, controllo, coordinamento e gestione di tutta
l’attività economico-finanziaria dell’ente.
3. Il servizio finanziario si articola nelle seguenti unità organizzative:-Servizio bilancio, fiscale e controllo
di gestione;-Servizio entrate patrimoniali;-Servizio economato.
4. La direzione del servizio finanziario è affidata al Responsabile del Settore Finanze.
5. Il capo del servizio finanziario è responsabile del coordinamento e della gestione dell’attività finanziaria
oltre che del risultato dell’attività svolta dai servizi ai quali è preposto.
6. Il Responsabile del settore assolve, altresì, a tutte le funzioni che l’ordinamento attribuisce al ragioniere e
qualifiche analoghe, ancorché diversamente nominate;
7. In particolare al responsabile del settore, oltre alle competenze espressamente attribuite dalla legge,
compete:
a) elaborazione e redazione del progetto del bilancio di previsione annuale e pluriennale, della
relazione revisionale e programmatica, della collazione di tutti gli allegati obbligatori al bilancio;
b) elaborazione e redazione Conto Consuntivo e la relazione al Conto nonché tutte le verifiche
intermedie previste dalla norma;
c) elaborazione del Piano Esecutivo di Gestione, con gli elementi in proprio possesso, secondo le
indicazioni del Presidente, in attuazione del suo programma ed in relazione alle proposte dei
Responsabili le PP.OO. coordinate dal Direttore Generale, se nominato o dal Segretario;
d) tenuta dei registri e scritture contabili necessarie, tanto per la rilevazione dell’attività
amministrativa (inventario beni immobili e mobili etc…), quanto per la rilevazione dei costi di
gestione dei servizi e degli uffici, secondo la struttura e l’articolazione organizzativa dell’ente;
e) tenuta delle scritture fiscali previste dalle disposizioni di legge qualora l’Unione assuma la
connotazione di soggetto passivo d’imposta;
f) coordinamento nell’attività di rendicontazioni e certificazioni previste dalla spesa per la gestione
dei servizi trasferiti posti a carico degli Enti partners.
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CAPO III - BILANCIO E PROGRAMMAZIONE FINANZIARIA
ART. 4 - PROCEDURE E TEMPI DI APPROVAZIONE DEL BILANCIO
1. Il Responsabile del Settore Finanziario riceve entro 40 giorni dal termine previsto per l’approvazione del
Bilancio dai Responsabili dei Settori dell’Ente la richiesta delle risorse necessarie all’espletamento del
servizio da inserire in Bilancio.
2. Il Responsabile del Settore Finanziario presenta alla Giunta entro 30 giorni dalla scadenza di cui al
comma I, lo schema del Bilancio di Previsione, la Relazione Previsionale e Programmatica, il Bilancio
Pluriennale e tutti gli allegati obbligatori.
3. La Giunta è tenuta ad approvare lo schema del bilancio annuale di previsione, la relazione previsionale e
programmatica ed il bilancio pluriennale entro 20 giorni precedenti alla scadenza prevista per
l’approvazione del Bilancio, trasmettendo la relativa deliberazione all’organo di revisione dell’ Ente per
la stesura del parere di cui all’art. 239 comma 1, lett. b) dell’Ordinamento.
4. Almeno 8 giorni prima si procede alla presentazione del bilancio preventivo, dei suoi allegati e della
relazione del revisore: Il Bilancio viene messo a disposizione nell’Ufficio Amministrativo contabile e dei
componenti del Consiglio
5. I Consiglieri possono presentare all’Ufficio Segreteria della Giunta emendamenti entro 3 giorni
precedenti la seduta del Consiglio per l’approvazione del Bilancio.
6. Tutti gli emendamenti che determinano squilibrio finanziario devono riportare l’indicazione delle
modalità per il ripristino dell’equilibrio.
7. Il servizio finanziario è tenuto ad esprimere il parere di regolarità contabile sugli emendamenti presentati.
8. Entro il termine stabilito il Consiglio approva il Bilancio di Previsione unitamente ai suoi allegati.
ART. 5 - PUBBLICITA’ DEL BILANCIO E DEI SUOI ALLEGATI
Al fine di garantire trasparenza ed informazione alla cittadinanza dell’ unione il bilancio di previsione
approvato viene trasmesso a tutti gli uffici segreteria degli Enti partners a disposizione di coloro che ne
vogliano prendere visione.
ART. 6 – SERVIZIO ECONOMATO
1. All’interno del settore finanziario è istituito il servizio economato per la gestione di cassa delle spese
d’ufficio di non rilevante ammontare.
2. Tale servizio è disciplinato da apposito regolamento adottato dal Consiglio.
ART. 7 - IL PIANO ESECUTIVO DI GESTIONE
1. Sulla base del bilancio di previsione annuale la Giunta, definisce il piano esecutivo di gestione che, tra
l’altro, deve evidenziare:
a) le concrete attività da porre in essere nel corso dell’esercizio
b) i responsabili che le dovranno attuare
c) le risorse a loro disposizione
d) le modalità e i tempi con cui dovranno essere svolte
e) i vincoli esterni che le condizionano
2. Il P.E.G. viene costruito con riferimento ai servizi attivati nell’ente, il P.E.G. così costruito definisce le
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risorse e il livello di responsabilità dei vari servizi.
3. Al responsabile di servizio è attribuita la gestione e la responsabilità complessiva in relazione alla
direzione e al funzionamento del servizio stesso.
4. Con la definizione del P.E.G. la Giunta provvede a riservare l’attuazione di determinate categorie di
interventi alla propria discrezionalità. Se in corso d’esercizio si rendesse necessario apportare modifiche
alle assegnazioni il responsabile di servizio provvederà a darne tempestiva comunicazione al Direttore
Generale se nominato o al Segretario il quale provvederà ad informare la Giunta.
5. Le modifiche alle dotazioni dei capitoli appartenenti allo stesso intervento di Bilancio sono presentate dal
responsabile di ciascun settore al Direttore Generale o se non nominato al Segretario Generale il quale
informerà tempestivamente il servizio finanziario per la predisposizione della proposta di deliberazione da
sottoporre alla Giunta che provvede alla conseguente modifica nei successivi 15 giorni.
6. Le variazioni al piano esecutivo di gestione sono di competenza dell’organo esecutivo e possono essere
adottate entro il 15 dicembre di ciascun anno.
ART. 8 - VERIFICA SULLO STATO DI ATTUAZIONE DEL PIANO ESECUTIVO DI GESTIONE
Il nucleo di valutazione provvede periodicamente, con cadenza semestrale, alla verifica sullo stato di
attuazione dei programmi e degli obiettivi risultanti dal piano esecutivo di gestione e ne riferisce alla giunta.
ART. 9 - AVOCAZIONE DI OBIETTIVI PROGRAMMATICI
Nel corso della gestione, il Direttore Generale, o in caso di assenza il Segretario Comunale, può avocare a sé
obiettivi già assegnati con il PEG ai Responsabili delle P.O. nei seguenti casi:
a) Qualora si riscontrino rilevanti scostamenti dagli obiettivi, tali da inficiare la realizzazione del
programma complessivamente assegnato ai Responsabili;
b) In caso di assenza prolungata del Responsabile del Servizio, laddove non siano presenti
dipendenti inquadrati nella categoria D (esclusi gli specifici profili professionali).
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CAPO IV - LA GESTIONE DEL BILANCIO
ART. 10 - PROCEDURA DI ENTRATA
1. I responsabili dei servizi devono operare affinché le previsioni di entrata si traducano in disponibilità
finanziarie certe ed esigibili sulla base degli indirizzi e delle direttive degli organi di governo dell’ente.
2. Il responsabile del procedimento con il quale viene accertata l’entrata è individuato nel responsabile del
servizio al quale l’entrata stessa si riferisce.
3. Il responsabile, di cui sopra, dopo aver acquisito la documentazione idonea, è tenuto a trasmetterla, entro
30 giorni dall’acquisizione, al responsabile della fase di riscossione.
4. La responsabilità della fase della riscossione delle entrate viene affidata al responsabile del servizio
finanziario.
5. Gli enti partners aderenti al servizio gestito in forma associata hanno l’obbligo di versare alla tesoreria
dell’Unione a trimestri anticipati, comunque entro il dieci del primo mese di ciascun trimestre, una quota
pari ad un quarto della somma dovuta e iscritta nel bilancio preventivo approvato, pena la l’applicazione
degli interessi di cui al D.Lgs. n. 231 del 09.10.2002.
ART. 11 - ORDINATIVI DI INCASSO
1. Gli ordinativi di incasso vengono predisposti dal servizio finanziario e sottoscritti dallo stesso; in caso di
sua assenza o impedimento, dal vice responsabile del servizio finanziario; in caso di assenza o
impedimento di entrambi, dal Direttore Generale se nominato o dal Segretario.
2. Con la denominazione di agenti contabili dell’amministrazione si individuano, oltre alla figura
dell’economo dell’Ente (agente contabile di diritto), tutti coloro che effettuano, a qualsiasi titolo,
maneggio di pubblico denaro.
3. L’individuazione degli agenti contabili, oltre alla definizione delle modalità concernenti l’esercizio delle
funzioni loro assegnate, avverrà con apposito provvedimento formale dell’Ente.
4. E’ fatto obbligo di depositare presso la tesoreria, con cadenza mensile, le somme riscosse e di trasmettere
copia dei relativi dati al servizio finanziario affinché questi possa dare atto del corretto svolgimento di tali
riscossioni.
ART. 12 - IMPEGNO DI SPESA
1. Gli impegni di spesa sono assunti dai funzionari con propri atti definiti “determinazioni”.
2. Sono autorizzati a sottoscrivere atti d’impegno, sia sul Bilancio annuale che su quello pluriennale, coloro
che hanno ricevuto attraverso il P.E.G., le necessarie dotazioni di risorse finanziarie, unitamente agli
obiettivi.
3. Le determinazioni sono classificate cronologicamente e raccolte in copia presso l’ufficio segreteria
dell’Unione.
4. Ogni atto di determinazione è corredato dal parere previsto dall’art. 151, comma 4, della Legge 18 agosto
2000, n. 267 le quali divengono esecutive con l’apposizione del visto di regolarità contabile attestante la
copertura finanziaria.
5. Formano impegno sugli stanziamenti di competenza dell’esercizio le somme dovute ai creditori
individuati, per ragioni determinate, a seguito di obbligazioni giuridicamente perfezionate entro il termine
dell’esercizio.
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6. Possono essere assunti impegni a carico dei bilanci futuri per spese comunque comprese nei limiti delle
previsioni del bilancio pluriennale.
7. Le spese in conto capitale, finanziate con l’assunzione di mutui a specifica destinazione, si considerano
impegnate in corrispondenza e per l’ammontare del correlato accertamento di entrata.
8. Si considerano, altresì, impegnati gli stanziamenti di spesa, sia di parte corrente che in conto capitale, in
corrispondenza dell’accertamento di entrate aventi destinazioni vincolate per legge.
9. Chiuso con il 31 dicembre l’esercizio finanziario, nessun impegno può essere assunto a carico del predetto
esercizio. La differenza tra le somme definitivamente previste negli stanziamenti del bilancio e le somme
impegnate costituisce economia di bilancio e a tale titolo concorre a determinare i risultati finali di
gestione.
ART. 13 - PRENOTAZIONE DI IMPEGNO
1. Le proposte di deliberazioni, determinazioni o provvedimenti di qualsiasi natura dai quali possono
derivare, in modo diretto o indiretto, obbligazioni finanziarie, devono contenere l’indicazione degli oneri
previsti, dell’esercizio e dello stanziamento di bilancio cui devono essere imputati gli oneri medesimi.
2. Il responsabile del servizio finanziario esegue le verifiche contabili, annotando nelle scritture gli impegni
in corso di formazione e apponendo sulle proposte di deliberazioni e determinazioni l’attestazione di
copertura finanziaria.
3. Per le spese afferenti procedure in via di espletamento, l’atto autorizzativo dell’avvio del procedimento
costitutivo del vincolo sulle previsione di bilancio, determina una prenotazione di impegno. Una volta che
la procedura sia stata espletata, il servizio competente sostituirà l’impegno prenotato con l’atto definitivo,
mediante adozione di nuova determinazione per l’importo dell’impegno definitivo da assumere. Qualora
entro il termine dell’esercizio non dovesse essere perfezionata l’obbligazione giuridica di cui al comma 5
del precedente articolo, l’atto di prenotazione decade e la spesa corrispondente determina economia della
previsione di bilancio sulla quale era stato costituito il vincolo.
4. Ai fini della registrazione contabile ogni atto di impegno va trasmesso, a cura del settore proponente, al
servizio finanziario 5 giorni prima della sua formale adozione da parte dell’organo competente.
ART. 14 - PARERE DI REGOLARITA’ CONTABILE
1. Il parere di regolarità contabile deve essere espresso in via preventiva su ogni proposta di deliberazione
con rilievo contabile diretto o indiretto di competenza del Consiglio e della Giunta.
2. Il parere di regolarità contabile riguarda:
a) La conformità dell’atto a quanto previsto nella Relazione Previsionale e Programmatica e nei
Bilanci di previsione approvati;
b) Le implicazioni sulla situazione economica e patrimoniale dell’Ente;
c) Il rispetto delle competenze proprie dei soggetti dell’Ente.
3. Il parere è espresso dal Funzionario Responsabile dell’Ufficio Ragioneria in forma scritta, datato
sottoscritto, ed inserito nell’atto in corso di formazione.
4. Il parere è rilasciato entro sette giorni dal ricevimento della proposta di deliberazione.
5. Le proposte di provvedimento in ordine alle quali, per qualsiasi ragione, non può essere formulato il
parere, ovvero lo stesso non sia favorevole, o che necessitino di integrazioni e modifiche sono inviate, con
motivata relazione, al servizio proponente entro il termine di cui al precedente comma.
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ART. 15 - VISTO DI REGOLARITA’ CONTABILE ATTESTANTE LA COPERTURA
FINANZIARIA
Sulle determinazioni di impegno di spesa è apposto il visto di regolarità contabile attestante la copertura
finanziaria. Questo dovrà dare atto:
a) Dell’esatta imputazione della spesa alla pertinente partizione del Bilancio e del P.E.G.;
b) Della conformità dell’atto al Piano Esecutivo di Gestione e della effettiva capienza dello
stanziamento sul relativo capitolo del P.E.G. o sull’intervento del Bilancio pluriennale, a
copertura dell’intera spesa per cui l’Amministrazione si obbliga con l’atto in esame;
Al rispetto delle competenze proprie dei soggetti dell’Ente.
1. Il visto di regolarità contabile attestante la copertura finanziaria della spesa sugli atti di impegno è reso
dal Funzionario Responsabile dell’Ufficio Ragioneria (o suo delegato) entro sette giorni dal ricevimento.
2. Con l’apposizione del visto di regolarità attestante la copertura finanziaria, la determinazione di impegno
diventa definitiva.
ART. 16 - LIQUIDAZIONE DELLE SPESE
1. La liquidazione della somma certa e liquida dovuta è effettuata dal responsabile del servizio, che ha dato
esecuzione al provvedimento di spesa, previa assunzione del relativo impegno, sulla base dei documenti
comprovanti il diritto del creditore, mediante l’apposizione sulla fattura della seguente specifica: “Visto
l’impegno n°……assunto sul Cap. del bilancio……..con proprio atto n°…….del…… si dispone la
liquidazione di € ……….di cui alla presente fattura/documento fiscale”. La specifica costituendo atto di
liquidazione va datata e sottoscritta in originale.
2. Per i progetti specifici gli ordini di pagamento vengono dati con determina di liquidazione del
responsabile il servizio.
3. L’Assunzione in carico dei beni acquistati deve essere preceduta da un rigoroso accertamento dell’esatta
rispondenza qualitativa e quantitativa dei materiali forniti con quelli ordinati e della loro regolare
consegna, provvedendo a contestare ogni irregolarità o difetto riscontrato.
4. Per le forniture di particolare importanza o di speciale carattere-tecnico merceologico, il responsabile del
servizio può chiedere l’ausilio di un esperto.
ART. 17 - MANDATI DI PAGAMENTO
1. I mandati di pagamento sono predisposti dal servizio finanziario su ordine del responsabile del servizio
competente e vengono sottoscritti dallo stesso, in caso di sua assenza o impedimento, dal vice
responsabile del servizio finanziario; in caso di assenza o impedimento di entrambi, dal Direttore Generale
se nominato o dal Segretario.
2. Il servizio finanziario provvede altresì alle operazioni di contabilizzazione e di trasmissione al Tesoriere.
ART. 18 – UTILIZZO DEL FONDO DI RISERVA
Ogni atto che presupponga l’utilizzo del fondo di riserva deve essere deliberato dall’organo esecutivo con
proprio provvedimento. La Giunta dovrà darne comunicazione al Consiglio entro 60 giorni dall’adozione,
chiedendo l’inserimento della comunicazione per presa d’atto nell’ordine del giorno dell’organo consiliare.
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ART. 19 – CONTROLLO SUGLI EQUILIBRI DI BILANCIO
1. Il Responsabile dell’Ufficio Ragioneria è obbligato a segnalare i fatti gestionali dai quali deriva il
costituirsi di situazioni tali da pregiudicare gli equilibri di bilancio, ivi compresa la sopravvenuta
conoscenza dei debiti fuori bilancio.
2. E’ obbligato altresì a presentare le proprie valutazioni ove si rilevi che la gestione delle entrate e delle
spese correnti evidenzi il costituirsi di situazioni , non compensabili da maggiori entrate o minori spese,
tali da pregiudicare gli equilibri di bilancio.
3. La segnalazione dei fatti gestionali e le valutazioni di cui ai precedenti commi possono riguardare anche la
gestione dei residui e l’equilibrio di bilancio per il finanziamento della spesa d’investimento, qualora si
evidenzino situazioni che possono condurre a squilibri della gestione di competenza o del conto residui
che, se non compensate da variazioni gestionali positive, possono determinare disavanzi di gestione o di
amministrazione.
4. Le segnalazioni dei fatti gestionali e dell’esistenza dei debiti fuori bilancio, sono inviate entro sette giorni
dal momento della conoscenza dei fatti, al Presidente, al Direttore Generale o in sua assenza al Segretario
Generale e all’organo di revisione in forma scritta, opportunamente documentate e corredate di valutazioni
adeguatamente motivate, affinché siano sottoposte all’esame dell’organo consiliare.
5. Il Consiglio, entro trenta giorni dal ricevimento della segnalazione, provvede al riequilibrio ai sensi
dell’art. 193 comma 2 dell’ordinamento, anche su proposta della Giunta.
6. Qualora, trascorsi trenta giorni dalle segnalazioni di cui ai commi precedenti, persistendo le stesse
condizioni, gli organi competenti non abbiano adottato i provvedimenti necessari al fine di ricostituire gli
equilibri di bilancio, viene sospeso, con decisione motivata e comunicato ai soggetti di cui al quarto
comma, il rilascio delle attestazioni di copertura finanziaria.
7. Qualora i fatti segnalati o le valutazioni espresse risultassero di particolare gravità, il Responsabile
dell’Ufficio Ragioneria può sospendere ancor prima dello scadere del termine di cui al comma precedente
il rilascio delle attestazioni di copertura finanziaria, informandone contestualmente i soggetti di cui al
quarto comma.
ART. 20 - PROVVEDIMENTI DELL’ORGANO CONSILIARE IN ORDINE AI PROGRAMMI
ED AGLI EQUILIBRI DI BILANCIO
1. Il Consiglio dell’Unione, in sede di ricognizione dello stato di attuazione dei programmi (fissata per legge
entro il 30 settembre di ogni anno) procede contestualmente al riconoscimento della legittimità dei debiti
fuori bilancio; la ricognizione va effettuata almeno una volta entro il termine del 30 settembre.
2. Nel caso in cui venga rilevata l’esistenza dei debiti fuori bilancio il Consiglio, al fine di evitare il
pagamento di interessi di mora, è tenuto, oltre al termine del 30 settembre previsto nel 1° comma, a
riconoscere la legittimità dei debiti medesimi adottando specifica deliberazione entro tre mesi dalla data in
cui l’Ente è venuto a conoscenza del debito.
ART. 21 - VARIAZIONI DI BILANCIO E ASSESTAMENTO GENERALE
1. Al Bilancio di previsione è assicurata la necessaria elasticità attraverso la sua variazione nel corso
dell’esercizio di competenza, sia nella parte relativa alle entrate che in quella relativa alle spese.
2. Variazione disciplinate dal presente articolo sono soggette al parere del Revisore dei conti, di cui all’art.
239 dell’ordinamento. Tale parere va reso entro il termine di quattro giorni.
3. Nei casi di urgenza la Giunta può deliberare variazioni di bilancio ai sensi dell’art. 42, comma 4
dell’ordinamento. Dell’adozione dell’atto sarà data immediata comunicazione al Consiglio per la ratifica
nei termini di legge o per gli atti da adottarsi in conseguenza della eventuale mancata ratifica.
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4. Entro il termine ultimo del 30 novembre il Consiglio adotta la deliberazione di assestamento generale di
bilancio, che consiste nella verifica di tutte le voci di entrata e di uscita compreso il Fondo di riserva, al
fine di assicurare il mantenimento effettivo del pareggio di bilancio. Allo scopo dell’assestamento
generale del bilancio e del Piano Esecutivo di Gestione entro il termine ultimo del 10 ottobre i
responsabili dei servizi rimettono all’Ufficio Ragioneria le proposte di variazione relative ai servizi di loro
competenza. Le proposte devono essere corredate da documenti progettuali da cui si evinca l’effettiva
possibilità di utilizzo delle risorse nell’esercizio di riferimento.
ART. 22 - DISCIPLINA DELLE MODIFICHE ALLE DOTAZIONI ED AGLI OBIETTIVI
NEL PIANO ESECUTIVO DI GESTIONE
1. I Responsabili delle Posizioni Organizzative, qualora ritengano necessaria una modifica della dotazione
assegnata dalla Giunta, ne fanno proposta al Presidente con motivata relazione nel corso dell’esercizio con
le modalità e nei tempi di cui al precedente articolo, comma 4;
2. La relazione dovrà contenere:
c) Le valutazioni del Responsabile dal punto di vista tecnico gestionale ed economico
finanziario;
d) Le valutazioni dell’Ufficio Ragioneria sulla verifica del rispetto degli equilibri, sulla congruità
della nuova o maggiore spesa e sulla attendibilità della nuova o maggiore entrata.
3. La decisione della Giunta in merito alla variazione proposta è comunicata al Funzionario Responsabile,
così come la mancata accettazione o l’accettazione con varianti della proposta di modifica della dotazione
o dei programmi.
ART. 23 - CONTROLLO SULLA GESTIONE DEI SERVIZI ASSOCIATI
1. E’ competenza dell’Ufficio Ragioneria verificare lo stato di attivazione dei costi/ricavi dei servizi gestiti
in forma associata.
2. Per i servizi annuali quali ad es. Centro Diurno, Servizi L.R. 18/96, Ludoteche, Informagiovani viene
elaborato il rendiconto trimestrale da trasmettere entro il 30 dei mesi di aprile luglio settembre e gennaio
alla Giunta, al Direttore Generale ai Responsabili dei servizi finanziari dei comuni Partners.
3. Per le manifestazioni realizzate dall’Ente con contribuzione dei comuni Partners, la rendicontazione deve
essere trasmessa alla Giunta, al Direttore Generale ed ai Responsabili dei servizi finanziari dei comuni
Partners entro 1 mese dall’ultimo giorno della manifestazione, o in caso in cui la manifestazione venga
gestita da terzi (associazioni culturali e/o sportive) entro 15 giorni dalla presentazione del rendiconto da
parte delle suddette associazioni.
4. Entro il 30 gennaio di ogni anno, il responsabile del Servizio Finanziario approva con apposita
determinazione il rendiconto di tutti i servizi gestiti dall’unione e lo stato di riscossione delle somme
dovute dai comuni partners.
5. Copia della stessa viene trasmessa alla Giunta, al Direttore Generale e ai Responsabile del Servizio
Finanziario dei Comuni Partners.
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CAPO V - IL SERVIZIO DI TESORERIA
ART. 24 - AFFIDAMENTO DEL SERVIZIO DI TESORERIA
1. Il servizio di tesoreria è affidato ad istituto autorizzato (Istituto di credito ente Poste S.p.A.) previo
espletamento di procedura ad evidenza pubblica.
2. In relazione a ciò, il responsabile del servizio finanziario trasmette al Tesoriere i mandati e le reversali in
duplice contestuale modalità: tramite flussi telematici e recapito dei relativi modelli cartacei.
3. Per attivare tale procedura il tesoriere attiva a proprie spese il primo collegamento telematico per
l’interscambio dei dati e della documentazione relativi al servizio.
ART. 25 - TRASMISSIONE DI DATI AL TESORIERE
1. Al tesoriere è trasmessa, all’inizio di ogni esercizio, copia del bilancio di previsione con gli estremi della
deliberazione di approvazione e della sua esecutività.
2. Entro lo stesso termine, al tesoriere è trasmesso l’elenco dei residui attivi e passivi presunti, così come
risultano alla chiusura del precedente esercizio. Al momento dell’approvazione del rendiconto tale elenco
verrà sostituito con quello dei residui accertati.
3. Nel corso dell’esercizio, sono trasmesse al tesoriere tutte le deliberazioni, debitamente esecutive, di
variazione e di prelevamento di quote del Fondo di riserva, nonché le variazioni agli stanziamenti stabiliti
dal Consiglio
4. Al tesoriere sono trasmessi i provvedimenti di nomina degli amministratori, nonché gli esemplari della
firma dei Funzionari incaricati di sottoscrivere i titoli di entrata e di spesa.
5. Alla trasmissione al tesoriere degli atti di cui al presente articolo provvede l’Ufficio Ragioneria.
ART. 26 - ATTIVITA’ CONNESSE ALLA RISCOSSIONE DELLE ENTRATE E AL PAGAMENTO
DELLE SPESE
1. Il tesoriere è tenuto ad accertare, senza pregiudizio per i diritti dell’Ente, i versamenti di somme effettuati
da terzi a qualunque titolo, anche senza la preventiva emissione dell’ordinativo di incasso.
2. Per ogni somma riscossa il tesoriere rilascia quietanza su bollette automatizzate in uso nei sistemi
informatizzati di gestione della tesoreria, la cui numerazione in ordine cronologico per esercizio
finanziario viene conferita all’atto della compilazione.
3. Nell’effettuare il pagamento dei mandati il tesoriere è tenuto al rispetto di tutte le condizioni di legittimità
previste dall’ordinamento.
4. Gli ordinativi di riscossione e di pagamento sono trasmessi al tesoriere unitamente alla distinta, numerata,
datata e sottoscritta dal Responsabile di Ragioneria, o da un suo delegato, contenetegli estremi degli
ordinativi stessi in ordine progressivo. Entro il secondo giorno lavorativo successivo al ricevimento della
distinta, di norma il tesoriere provvede al pagamento del mandato.
5. Qualora l’estinzione del mandato di pagamento debba avvenire tramite giro fondi presso la Banca d’Italia,
la distinta, con gli ordini di pagamento, deve pervenire al servizio di tesoreria entro il quinto giorno
lavorativo antecedente a quello della scadenza.
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ART. 27 - RESPONSABILITA’ DEL TESORIERE E VIGILANZA
1. Il tesoriere, entro il ventotto febbraio di ogni anno, deve rendere all’Ente il conto della propria gestione di
cassa. Tale conto, predisposto secondo il modello ministeriale, è sottoposto alla parifica dei suoi dati con
le scritte dell’Ente, attestata dal Responsabile dell’Ufficio Ragioneria. Il Conto del tesoriere è corredato
dalla documentazione prevista dall’art. 226 comma 2 dell’ordinamento.
2. Il tesoriere è responsabile dei pagamenti effettuati sulla base di titoli di spesa che risultino non conformi
alle disposizioni di legge e del presente regolamento. È inoltre responsabile della riscossione delle entrate
e degli altri adempimenti derivanti dall’assunzione del servizio.
3. Il tesoriere informa l’Unione di ogni irregolarità o impedimento riscontrati e attiva ogni procedura utile
per il buon esito delle operazioni di riscossione e di pagamento.
4. Il tesoriere cura la tempestiva comunicazione delle riscossioni, avvenute senza l’emissione degli
ordinativi, affinché l’ente perfezioni l’emissione del titolo nel termine massimo di quindici giorni e
comunque entro il termine del mese in corso.
5. Il tesoriere opera i prelievi delle somme giacenti sui conti correnti postali, con cadenza quindicinale,
richiedendo la regolarizzazione all’Ente nel caso di mancanza dell’ordinativo di incasso.
6. L’Ufficio Ragioneria esercita una continuativa vigilanza sul servizio di tesoreria ed effettua riscontri in
ordine agli adempimenti previsti dalla legge e al presente regolamento.
ART. 28 - GESTIONE DI TITOLI VARI
1. Il Tesoriere dell’Ente è tenuto a gestire i titoli di proprietà dell’Ente nonchè alla riscossione dei depositi
effettuati da terzi per spese contrattuali, d’asta e cauzionali a garanzia di impegni assunti.
2. Lo svincolo delle cauzioni e la restituzione all’Ente di quanto depositato presso la tesoreria viene
impartito mediante presentazione alla medesima di disposizione sottoscritta da parte del responsabile del
settore.
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CAPO VI - REVISIONE ECONOMICO - FINANZIARIA
ART. 29 - ORGANO DI REVISIONE
1. Il Revisore è organo esecutivo ausiliario, tecnico,Consultivo dell’ Ente nominato dal Consiglio nei modi e
tra le persone indicate dalla legge e che abbiano i requisiti prescritti.
ART. 30 - DURATA DELL’INCARICO E CESSAZIONE
1. L’organo di revisione contabile dura in carica tre anni a decorrere dalla data di esecutività della delibera
ed è rieleggibile per una sola volta.
2. Il revisore cessa dall’incarico per scadenza del mandato, dimissioni volontarie o impossibilità a svolgere
le proprie funzioni per più di tre sedute consecutive. In quest’ultima ipotesi la revoca è deliberata dal
Consiglio, dopo formale contestazione da parte del Presidente degli addebiti all’interessato, al quale è
concesso un termine di 10 giorni per far pervenire le proprie giustificazioni.
ART. 31 - VERIFICHE DI CASSA
1. L’organo di revisione provvede trimestralmente ad effettuare verifiche ordinarie di cassa unitamente al
controllo della gestione del servizio di tesoreria e di quello degli altri agenti contabili.
2. Il Presidente, il Revisore dei Conti, il Responsabile del Servizio Finanziario, possono effettuare in ogni
momento il riscontro tra le risultanze della contabilità e quello del tesoriere procedendo altresì a verifiche
e controlli diretti presso il tesoriere ogni volta lo ritengano opportuno.
ART. 32 - FUNZIONI
1. La funzione di controllo e di vigilanza del Revisore si esplica attraverso la verifica della legittimità,
legalità e regolarità degli atti di gestione, della documentazione amministrativa e delle scritture contabili.
2. A tal fine l’organo di revisione per lo svolgimento dei propri compiti ha il diritto di accedere in qualsiasi
momento agli atti ed ai documenti dell’Ente.
3. La verifica della convenienza economico-finanziaria degli atti viene esplicata nell’ambito delle funzioni di
collaborazione con il Consiglio.
ART. 33 - MODALITA’ DI COLLABORAZIONE CON IL CONSIGLIO
1. L’Organo di Revisione esprime, su richiesta dell’organo consiliare, preventiva valutazione degli aspetti
economico-finanziari dei seguenti atti di gestione:
a) approvazioni piante organiche e relative variazioni;
b) convenzioni con altri Enti Pubblici;
c) riequilibrio della gestione;
d) concessione a terzi di pubblici servizi, costituzione di istituzioni, partecipazione a società di capitali e a
consorzi;
e) istituzione e ordinamento dei tributi, disciplina generale delle tariffe e dei prezzi di cessione di aree
fabbricabili e dei fabbricati in regime pubblicistico;
f) acquisizioni ed alienazioni immobiliari.
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2. Al fine di favorire il pieno svolgimento della loro funzione, il Segretario Generale trasmette al revisore gli
ordini del giorno delle sedute del Consiglio.
3. La collaborazione dell’Organo di Revisione con il Consiglio si esplica per il tramite del Presidente
dell’Assemblea o suo delegato.
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CAPO VII - RILEVAZIONE E DIMOSTRAZIONE DEI RISULTATI DI GESTIONE
ART. 34 - PROCEDURA E TEMPI DI APPROVAZIONE DEL CONTO CONSUNTIVO,
DEL CONTO ECONOMICO E DEL CONTO DEL PATRIMONIO
1. La dimostrazione dei risultati dell’ente avviene mediante il rendiconto, il quale comprende il conto del
bilancio, il conto economico ed il conto del patrimonio.
2. Il conto del bilancio dimostra i risultati finali della gestione autorizzatoria contenuta nel bilancio annuale
rispetto alle previsioni.
3. Il conto economico comprende le componenti positive e negative dell’attività dell’ente, secondo il criterio
della competenza economica. La correlazione tra i costi, i ricavi ed i proventi è realizzata secondo i criteri
e con le modalità di cui all’art. 71 dell’ordinamento e deve consentire di valutare le variazioni subite dal
patrimonio per effetto della gestione corrente e degli investimenti.
4. Il conto del patrimonio rileva i risultati della gestione patrimoniale e riassume la consistenza del
patrimonio al termine dell’esercizio, evidenziando le variazioni intervenute nel corso dello stesso rispetto
alla consistenza iniziale.
5. Entro il 30 Aprile il responsabile del Servizio Finanziario predispone con apposita determina una
relazione sui risultato della gestione dell’anno precedente da trasmettere alla Giunta.
6. La proposta di deliberazione del rendiconto della gestione viene approvata dall’organo esecutivo
congiuntamente alla relazione illustrativa ex art. 151, comma 6 dell’ordinamento, che esprime valutazioni
di efficacia dell’azione condotta sulla base dei risultati conseguiti, in rapporto ai programmi ed ai costi
sostenuti, che procede, contestualmente, alla sua trasmissione al Revisore entro il 20 maggio.
7. Entro 10 giorni, il suddetto organo di revisione è tenuto a redigere apposita relazione di accompagnamento
al rendiconto.
8. La proposta di deliberazione di approvazione del rendiconto, lo schema del rendiconto, i relativi allegati e
la relazione dell’organo di revisione, sono messi a disposizione dei consiglieri comunali 20 giorni prima
dell’inizio della sessione in cui viene esaminato il rendiconto.
9. Il rendiconto è approvato dall’organo consiliare entro il 30 giugno dell’anno successivo a quello a cui si
riferisce.
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CAPO VII - GESTIONE DEL PATRIMONIO
ART. 35 - BENI DELL’UNIONE
1. I beni si distinguono in mobili, tra cui quelli immateriali e immobili e si suddividono nelle seguenti
categorie:
a) Beni soggetti al regime del demanio;
b) Beni patrimoniali indisponibili;
c) Beni patrimoniali disponibili;
ART. 36 - INVENTARIO DEI BENI SOGGETTI AL REGIME DEL DEMANIO
L’inventario dei beni soggetti al regime del demanio evidenzia:
a) La denominazione;
b) L’ubicazione, l’uso cui sono destinati;
c) Il titolo di provenienza e gli estremi catastali;
d) Il valore calcolato secondo la vigente normativa;
e) L’ammontare delle quote di ammortamento.
ART. 37 - INVENTARIO DEI BENI IMMOBILI PATRIMONIALI
1. L’inventario dei beni immobili patrimoniali, tenuto e aggiornato dal competente servizio per materia,
evidenzia:
a) La denominazione, l’ubicazione e l’uso cui sono destinati;
b) Il titolo di provenienza, le risultanze dei registri immobiliari, gli estremi catastali, la
destinazione urbanistica laddove si tratti;
c) La volumetria, la superficie coperta e quella non coperta;
d) Lo stato dell’immobile circa le condizioni statiche e igienico-sanitarie;
e) Le servitù, i pesi e gli oneri di cui sono gravati;
f) L’ufficio o soggetto privato utilizzatore;
g) Il valore iniziale e le eventuali successive variazioni;
h) L’ammontare delle quote di ammortamento;
i) Gli eventuali redditi.
ART. 38 - INVENTARIO DEI BENI MOBILI
1. L’inventario dei beni mobili, tenuto e aggiornato dal competente servizio per materia contiene, le seguenti
indicazioni:
a) Il luogo in cui si trovano;
b) La denominazione e la descrizione secondo la natura e la specie;
c) La quantità e le specie;
d) Il valore;
e) L’ammontare delle quote di ammortamento;
2. Per le materiale bibliografico, documentario e iconografico viene tenuto un separato inventario con
autonoma numerazione.
3. I beni singoli e le collezioni di interesse storico, archeologico e artistico sono descritti in un separato
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inventario contenente tutte le indicazioni atte ad identificare l’opera, il suo autore ed il valore venale del
bene.
4. Non sono iscritti negli inventari gli oggetti di rapido consumo e facilmente deteriorabili e i mobili di
valore individuale inferiore a 400 Euro ascrivibili alle seguenti tipologie:
a) Mobilio, arredamenti e addobbi;
b) Strumenti ed utensili;
c) Attrezzature di ufficio.
5. La cancellazione dagli inventari dei beni mobili per fuori uso, perdita, cessione od altri motivi è disposta
con provvedimento del responsabile del servizio competente su proposta del consegnatario.
ART. 39 - PROCEDURA DI CLASSIFICAZIONE DEI BENI
1. Il passaggio di categoria dei beni immobili dal regime del demanio al patrimonio e viceversa, nonché dal
patrimonio indisponibile al patrimonio disponibile e viceversa, è disposto con provvedimento della
Giunta.
ART. 40 - AGGIORNAMENTO DEGLI INVENTARI
1. Gli inventari sono tenuti costantemente aggiornati e chiusi al termine di ogni esercizio finanziario a cura
del responsabile del servizio competente per materia.
2. E’ fatto obbligo di conservare i titoli, atti, carte e scritture relativi al patrimonio.
3. Nella valutazione dei beni devono essere osservati i criteri di cui alle disposizioni normative vigenti.
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CAPO IX - DISPOSIZIONI FINALI
ART. 41 - RINVIO A DISPOSIZIONI LEGISLATIVE
1. Sono fatte salve e si applicano le vigenti disposizioni legislative e statutarie, non contemplate dal presente
regolamento o con esso incompatibili.
2. In particolare si fa espresso rinvio ai principi e alle disposizioni del T.U.E.L riguardanti:
a) Enti locali deficitari o dissestati (Titolo VIII – artt.242 a 269 del T.U.E.L.);
b) Le norme sulle esecuzioni forzate nei confronti degli enti locali (articolo 159, citato D.lgs).
ART. 42 - ENTRATA IN VIGORE
1. Il presente regolamento entrerà in vigore dal 1° giorno successivo all’esecutività della relativa
deliberazione di approvazione da parte del Consiglio.
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INDICE
CAPO I – DISPOSIZIONI GENERALI
Art. 1 - Finanze dell’unione e servizio finanziario
Art. 2 - Ambito e scopo del regolamento
pag. 1
pag. 1
CAPO II – GESTIONE DELL’ENTE E SERVIZIO RAGIONERIA
Art. 3 - Organizzazione e competenze del servizio finanziario
pag. 2
CAPO III – BILANCIO E PROGRAMMAZIONE FINANZIARIA
Art. 4 - Procedure e tempi di approvazione del bilancio
Art. 5 - Pubblicità del bilancio e dei suoi allegati
Art. 6 - Servizio economato
Art. 7 - Il piano esecutivo di gestione
Art. 8 - Verifica sullo stato di attuazione del piano esecutivo di gestione
Art. 9 - Avocazione di obiettivi programmatici
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CAPO IV – LA GESTIONE DEL BILANCIO
Art. 10 - Procedura di entrata
Art. 11 - Ordinativi di incasso
Art. 12 - Impegno di spesa
Art. 13 - Prenotazione di impegno
Art. 14 - Parere di regolarità contabile
Art. 15 - Visto di regolarità contabile attestante la copertura finanziaria
Art. 16 - Liquidazione delle spese
Art. 17 - Mandati di pagamento
Art. 18 - Utilizzo del fondo di riserva
Art. 19 - Controllo sugli equilibri di bilancio
Art. 20 - Provvedimento dell’organo consiliare in ordine ai
programmi ed agli equilibri di bilancio
Art. 21 - Variazioni di bilancio e assestamento generale
Art. 22 - Disciplina delle modifiche alle dotazioni ed agli obiettivi
nel piano esecutivo di gestione
Art. 23 - Controllo sulla gestione dei servizi associati
CAPO V – IL SERVIZIO DI TESORERIA
Art. 24 - Affidamento del servizio di tesoreria
Art. 25 - Trasmissione di dati al tesoriere
Art. 26 - Attività connesse alla riscossione delle entrate e al pagamento
delle spese
Art. 27 - Responsabilità del tesoriere e vigilanza
Art. 28 - Gestione di titoli vari
CAPO VI – REVISIONE ECONOMICO – FINANZIARIA
Art. 29 - Organo di revisione
Art. 30 - Durata dell’incarico e cessazione
Art. 31 - Verifiche di cassa
Art. 32 - Funzioni
Art. 33 - Modalità di collaborazione con il consiglio
pag. 8
pag. 8
pag. 9
pag. 9
pag. 10
pag. 10
pag. 10
pag. 11
pag. 11
pag. 12
pag. 12
pag. 12
pag. 12
pag. 12
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CAPO VII – RILEVAZIONE E DIMOSTRAZIONE DEI RISULTATI DI GESTIONE
Art. 34 - Procedura e tempi di approvazione del conto consuntivo,
del conto economico e del conto del patrimonio
pag. 14
CAPO VII – GESTIONE DEL PATRIMONIO
Art. 35 - Beni dell’unione
Art. 36 - Inventario dei beni soggetti al regime del demanio
Art. 37 - Inventario dei beni immobili patrimoniali
Art. 38 - Inventario dei beni mobili
Art. 39 - Procedura di classificazione dei beni
Art. 40 - Aggiornamento degli inventari
pag. 15
pag. 15
pag. 15
pag. 15
pag. 16
pag. 16
CAPO IX - DISPOSIZIONI FINALI
Art. 41 - Rinvio a disposizioni legislative
Art. 42 - Entrata in vigore
pag. 17
pag. 17
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