magazzino e costo di produzione

F213 Magazzino e costo di produzione – Valutazione definitiva della procedura
MAGAZZINO E COSTO DI PRODUZIONE
1. PRINCIPALI CONTI LEGATI AL CICLO MAGAZZINO E COSTO DI PRODUZIONE:
A) CONTI PATRIMONIALI:
B) CONTI ECONOMICI:
 Rimanenze
 ................................................
 ................................................
 Variazione delle rimanenze
 Costo di produzione o del venduto
 ................................................
2. OBIETTIVI DI CONTROLLO SIGNIFICATIVI:
Valutazione preliminare
SI
NO
Affidabile
Non
affidabile
Obiettivi
VERIFICARE SE:
A) TUTTI I MOVIMENTI DI MAGAZZINO ED I COSTI DEL VENDUTO CHE DEVONO ESSERE
CONTABILIZZATI LO SONO
VERAMENTE
B) LA CONTABILIZZAZIONE O LA REGISTRAZIONE DEI MOVIMENTI DI MAGAZZINO E DEL COSTO DEL VENDUTO O DI
PRODUZIONE AVVIENE SOLO IN PRESENZA DI MOVIMENTI EFFETTIVI
C) OGNI MOVIMENTO DI MAGAZZINO E DEL COSTO DEL VENDUTO O DI PRODUZIONE VIENE CORRETTAMENTE
VALORIZZATO
D) I MOVIMENTI DI MAGAZZINO E DEL COSTO DEL VENDUTO O DI PRODUZIONE SONO
CONTABILIZZATI PER
COMPETENZA
E) L’IMPUTAZIONE DEI MOVIMENTI DI MAGAZZINO E DEL COSTO DEL VENDUTO O DI PRODUZIONE
AVVIENE
CORRETTAMENTE
F) TUTTI I MOVIMENTI DI MAGAZZINO ED I COSTI DEL VENDUTO
O DI PRODUZIONE SONO CORRETTAMENTE
TOTALIZZATI
G) TUTTI I MOVIMENTI DI MAGAZZINO ED I COSTI DEL VENDUTO O DI PRODUZIONE SONO CORRETTAMENTE
RIPORTATI A MASTRO
H) ESISTE SEPARAZIONE DEI COMPITI ALL’INTERNO DELLA PROCEDURA
3. VALUTAZIONE PRELIMINARE SULL’AFFIDABILITÀ DELLA PROCEDURA:
AFFIDABILE
NON AFFIDABILE
Commenti:
4. SINTESI DELLE VERIFICHE PROGRAMMATE:
........................................................................................................................................................................................................
........................................................................................................................................................................................................
........................................................................................................................................................................................................
........................................................................................................................................................................................................
........................................................................................................................................................................................................
........................................................................................................................................................................................................
........................................................................................................................................................................................................
........................................................................................................................................................................................................
........................................................................................................
OBIETTIVO A):
CONSIDERAZIONI:
Controllare se tutti i movimenti di magazzino ed i costi del venduto che devono essere
contabilizzati lo sono veramente
Verificare se esistono procedure in atto che impediscono o rilevano la mancata contabilizzazione
dei movimenti di magazzino e del loro costo
QUESITI ESEMPLIFICATIVI
RISPOSTE
SI
NO
COMMENTI
- Esistono procedure manuali o EDP in atto affinché gli acquisti di
materie prime e sussidiarie e di servizi ricevuti da terzi siano
contabilizzati (vedere ciclo acquisti)?
- Esistono procedure manuali o EDP in atto affinché i costi diretti di
manodopera di produzione siano imputati al costo del prodotto
(vedere ciclo retribuzioni)?
- Esistono procedure manuali o EDP in atto affinché i costi della
manodopera indiretta e generali di trasformazione imputabili alla
produzione siano imputati al costo del prodotto (vedi ciclo acquisti e
retribuzioni)?
- Esistono procedure manuali o EDP in atto affinché tutti i processi di
lavorazione, a quantità e valore, siano rilevati (da materia prima a
lavori in corso, semilavorato, prodotto finito)?
- Esistono procedure manuali o EDP in atto affinché tutti i costi dei
prodotti venduti siano rilevati a credito del prodotto finito e a debito
dei costi?
SI
VALUTAZIONE COMPLESSIVA: Obiettivo soddisfatto?
NO
OBIETTIVO B):
CONSIDERAZIONI:
Controllare se la contabilizzazione o la registrazione dei movimenti di magazzino e del costo del
venduto o di produzione avviene solo in presenza di movimenti effettivi
Verificare se le procedure in atto impediscono che siano elaborati e contabilizzati movimenti di
magazzino e del costo del venduto o di produzione non avvenuti, ovvero impediscano la loro
ripetuta elaborazione e contabilizzazione.
QUESITI ESEMPLIFICATIVI
RISPOSTE
SI
NO
COMMENTI
- Esistono procedure manuali o EDP in atto affinché non siano
contabilizzati acquisti fittizi, o vengano effettuate doppie
contabilizzazioni di acquisti di materie prime, materie accessorie o di
servizi di terzi (vedere il ciclo acquisti)?
- Esistono procedure manuali o EDP affinché non siano addebitati
alla produzione costi diretti di manodopera fittizi (vedere ciclo
retribuzioni) o siano addebitati due volte?
- Esistono procedure manuali o EDP affinché non siano addebitati
alla produzione costi indiretti di manodopera o altri costi industriali
(vedere cicli acquisti e retribuzioni) fittizi o siano addebitati due
volte?
- Esistono procedure manuali o EDP in atto affinché non sia
contabilizzato il costo del venduto o di produzione senza che la
vendita abbia avuto luogo?
- Esistono procedure manuali o EDP in atto che garantiscano che le
rimanenze finali non includano merci di proprietà di terzi?
SI
NO
VALUTAZIONE COMPLESSIVA: Obiettivo soddisfatto?
OBIETTIVO C):
CONSIDERAZIONI:
Controllare se ogni movimento di magazzino e del costo del venduto o di produzione viene
correttamente valorizzato
Verificare se le procedure in atto assicurano che non siano attribuiti importi errati ai movimenti di
magazzino e del costo del venduto o di produzione
QUESITI ESEMPLIFICATIVI
- Esistono procedure manuali o EDP in atto affinché i costi standard,
se utilizzati, siano determinati correttamente ed aggiornati?
- Esistono procedure manuali o EDP in atto affinché non siano
commessi errori di valutazione nella determinazione dei costi di
RISPOSTE
SI
NO
COMMENTI
acquisto di materie prime (effettivi o standard) e di materie
accessorie, di manodopera diretta e costi indiretti imputati alla
produzione, alle attività produttive ed ai prodotti venduti?
- Esistono procedure manuali o EDP in atto affinché gli scostamenti
tra i costi effettivi di acquisto e di produzione e quelli standard siano
determinati ed imputati proporzionalmente al magazzino ed al costo
del venduto e di produzione?
- Esistono procedure manuali o EDP in atto affinché la contabilità di
magazzino (schede di magazzino) rifletta la quantità ed il valore
effettivo della produzione?
SI
NO
VALUTAZIONE COMPLESSIVA: Obiettivo soddisfatto?
OBIETTIVO D):
CONSIDERAZIONI:
Controllare se i movimenti di magazzino e del costo del venduto o di produzione sono contabilizzati
per competenza
Verificare se esistono procedure in atto che assicurano che i movimenti di magazzino ed il costo
del venduto o di produzione siano contabilizzati nel periodo di competenza
QUESITI ESEMPLIFICATIVI
RISPOSTE
SI
NO
COMMENTI
- Esistono procedure manuali o EDP in atto affinché la contabilità
industriale sia informata tempestivamente degli acquisti di materie
prime e sussidiarie, di servizi da terzi, dell’imputazione dei costi di
manodopera diretta e dei costi indiretti di produzione, delle
lavorazioni eseguite e dei prodotti realizzati?
- Esistono procedure manuali o EDP in atto affinché la
documentazione attinente ai movimenti di magazzino ed il costo del
venduto o di produzione (es.: documenti di entrata, rapporti di
produzione e fatture di vendita) riporti la vera data dell’operazione?
- Esistono procedure manuali o EDP in atto affinché i movimenti di
magazzino ed il costo del venduto o di produzione siano
contabilizzati nel periodo di competenza?
- Esistono procedure manuali o EDP in atto affinché le informazioni
necessarie per determinare la competenza (cut-off) siano raccolte
ed usate?
SI
VALUTAZIONE COMPLESSIVA: Obiettivo soddisfatto?
NO
OBIETTIVO E):
CONSIDERAZIONI:
Controllare se l’imputazione dei movimenti di magazzino e del costo del venduto o di produzione
avviene correttamente
Verificare se esistono procedure in atto che assicurano che i movimenti di magazzino ed il costo
del venduto e di produzione siano imputati ai conti corretti
QUESITI ESEMPLIFICATIVI
RISPOSTE
SI
NO
COMMENTI
- Esistono procedure manuali o EDP in atto affinché i documenti del
ciclo di produzione (es.: richieste di materiali e rapporti di
produzione) non contengano errori quanto alla identificazione delle
rimanenze?
- Esistono procedure manuali o EDP in atto affinché non siano
commessi errori nell’imputare i movimenti di magazzino e dei costi
del venduto o di produzione ai conti di mastro (es.: materie prime,
lavori in corso, scostamenti di prezzo e quantità, prodotti finiti)?
- Esistono procedure manuali o EDP in atto affinché non siano
commessi errori nell’imputare i movimenti di magazzino e del costo
del venduto o di produzione in contabilità analitica?
SI
NO
VALUTAZIONE COMPLESSIVA: Obiettivo soddisfatto?
OBIETTIVO F):
CONSIDERAZIONI:
Controllare se tutti i movimenti di magazzino ed i costi del venduto o di produzione sono
correttamente totalizzati
Verificare l’esistenza di procedure in atto che assicurano che non vi siano errori di totalizzazione
nei documenti che servono per la contabilizzazione dei dati di produzione e dei prodotti venduti, e
che il dare e l’avere delle scritture contabili generali ed analitiche siano correttamente totalizzati
QUESITI ESEMPLIFICATIVI
RISPOSTE
SI
NO
COMMENTI
- Esistono procedure manuali o EDP in atto che assicurano che non
siano commessi errori di somma nella preparazione dei documenti
di base per le scritture contabili generali ed analitiche?
- Esistono procedure manuali o EDP in atto affinché non siano
commessi errori di somma nei sezionali generali ed analitici
relativamente ai movimenti di magazzino ed al costo del venduto o
di produzione?
SI
VALUTAZIONE COMPLESSIVA: Obiettivo soddisfatto?
NO
OBIETTIVO G):
Controllare se tutti i movimenti di magazzino ed i costi del venduto o di produzione sono
correttamente riportati a mastro
Verificare se esistono procedure in atto che assicurano che i movimenti di magazzino ed i costi del
venduto o di produzione siano correttamente riportati a mastro
CONSIDERAZIONI:
RISPOSTE
SI
NO
QUESITI ESEMPLIFICATIVI
COMMENTI
- Esistono procedure manuali o EDP in atto che assicurano che non
avvengano errori nel riporto dei movimenti di magazzino dal sistema
di rilevazioni inventariali alla contabilità generale ed analitica?
- Esistono procedure manuali o EDP in atto che assicurano che non
avvengano errori nel riporto a mastro della totalizzazione dei
movimenti di magazzino e dei costi del venduto e/o di produzione?
- Esistono procedure manuali o EDP in atto che assicurano che non
avvengano duplicazioni nel riporto a mastro?
SI
NO
VALUTAZIONE COMPLESSIVA: Obiettivo soddisfatto?
OBIETTIVO H):
CONSIDERAZIONI:
Controllare se esiste separazione dei compiti all’interno della procedura.
Per il raggiungimento degli obiettivi dei controlli, le funzioni di movimentazione del materiale, la
contabilizzazione delle merci e del costo del venduto o di produzione devono essere separate. Una
adeguata separazione dei compiti aumenta la probabilità di rilevare errori o irregolarità grazie alla
attribuzione a responsabili diversi della elaborazione e del controllo dei vari stadi del flusso dei fatti
amministrativi.
In linea di principio, coloro che si occupano della movimentazione fisica delle merci, compresi
coloro che si occupano del personale di produzione o che sono responsabili del magazzinaggio o
della consegna delle merci alla produzione o per la vendita, non devono svolgere funzioni di:
vendita, ricevimento, spedizione, fatturazione, EDP e contabilizzazione, né gestire le schede di
magazzino.
Parimenti, coloro che ricevono e spediscono la merce non devono essere responsabili
dell’immagazzinaggio o della contabilità di magazzino.
A tal fine proponiamo un elenco di funzioni per le quali occorrerà individuare il soggetto che
effettivamente le esplica.
FUNZIONI OPERATIVE
- Emissione degli ordini di acquisto
- Approvazione degli ordini di acquisto
- Ricevimento della merce ed emissione delle bolle di entrata
SOGGETTO PREPOSTO
COMMENTI
- Gestione del magazzino e trasferimento delle scorte alla
produzione
- Contabilizzazione dei movimenti delle scorte a quantità
- Autorizzazione all’accesso agli archivi dati inerenti le scorte ed i
magazzini
- Autorizzazione dei prelievi dal magazzino scorte
- Emissione degli ordini di vendita
- Predisposizione dei documenti di spedizione
- Effettuazione delle spedizioni
- Predisposizione delle fatture di vendita
- Autorizzazione all’accesso agli archivi dati inerenti la gestione
fisica dei magazzini
- Supervisione delle rilevazioni inventariali
- Riscontro degli inventari con la contabilità di magazzino
- Controllo della correttezza dei conti inerenti le scorte ed i
magazzini e l’accesso ai relativi programmi e archivi dei dati
SI
VALUTAZIONE COMPLESSIVA: Obiettivo soddisfatto?
NO