Vediamo quali sono le scritture da rilevare in partita doppia nel caso in cui alla fine dell’anno è necessario rilevare un ricavo di competenza per il quale non si è ancora provveduto all’emissione della fattura. In questa ipotesi bisogna distinguere tra due casi diversi: ● ● cessioni di beni prestazione di servizi. CESSIONE DI BENI Nel momento in cui si procede alla cessione del bene con emissione del documento di trasporto occorre rilevare il debito IVA poiché l’imposta diventa esigibile al momento della consegna o della spedizione della merce. Esempio: Il 20 dicembre la nostra azienda ha spedito al cliente Rossi merci per 15.000 + IVA con documento di trasporto. Al termine dell’esercizio occorre rilevare il ricavo di competenza e il debito IVA effettuando una scrittura del tipo: Data Conto Dare Avere 31/12/x CLIENTE ROSSI C/FATTURE DA EMETTERE 18.300 31/12/x MERCI C/VENDITE 15.000 31/12/x IVA SU VENDITE 3.300 In questo modo viene rilevato il ricavo di competenza e il debito IVA. Quando viene emessa la fattura differita, si procede a stornare il conto Cliente Rossi c/fatture da emettere al conto Crediti verso cliente Rossi, come segue: Data Conto ../../x+1 CREDITI V/CLIENTE ROSSI ../../x+1 CLIENTE ROSSI C/FATTURE DA EMETTERE Dare Avere 18.300 18.300
