Alcune definizioni_2
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Alcune … Alcune definizioni definizioni… Economia dei tributi_Polin 1 L’impresa Consideriamo ’impresa che Consideriamo un un’impresa che in in un un determinato determinato periodo periodo produce produce un un bene bene oo un un servizio servizio qq che che ha ha un un prezzo prezzo di di mercato mercato p. p. Nella ’impresa utilizza: Nella produzione produzione ll’impresa utilizza: 1. 1. beni beni ee servizi servizi intermedi intermedi 2. 2. beni beni strumentali strumentali 3. 3. lavoro lavoro Economia dei tributi_Polin 2 L’impresa Beni Beni ee servizi servizi intermedi intermedi II beni beni ee ii servizi servizi intermedi intermedi sono sono quelli quelli che, che, una una volta volta impiegati impiegati nel nel processo processo produttivo, produttivo, si si consumano consumano per per intero intero durante durante ilil periodo periodo considerato. considerato. Economia dei tributi_Polin 3 L’impresa Beni Beni ee servizi servizi intermedi intermedi Chiameremo: Chiameremo: int il CCint il valore valore dei dei consumi consumi intermedi intermedi int A Aint ilil valore valore degli degli acquisti acquisti di di beni beni ee servizi servizi intermedi. intermedi. Economia dei tributi_Polin 4 L’impresa Beni Beni strumentali strumentali II beni beni strumentali strumentali sono sono quelli quelli la ù la cui cui durata durata economica economica si si estende estende per per pi più di di un un periodo. periodo. Economia dei tributi_Polin 5 L’impresa Beni Beni strumentali strumentali Chiameremo: Chiameremo: KK = = ii beni beni strumentali strumentali Economia dei tributi_Polin 6 L’impresa Beni Beni strumentali strumentali Il Il capitale capitale immobilizzato immobilizzato in in beni beni strumentali strumentali andr à remunerato andrà remunerato (F) (F) al al tasso tasso di di interesse interesse di di mercato: mercato: F=rK F=rK rr==ililtasso tassodi diinteresse interessedi dimercato mercato Economia dei tributi_Polin 7 L’impresa Beni Beni strumentali strumentali La La parte parte dei dei beni beni strumentali strumentali che che viene viene consumata consumata nel nel processo processo produttivo produttivo in in un un determinato determinato periodo periodo prende prende ilil nome nome di di ammortamento ammortamento (A): (A): essa à una essa sar sarà una quota quota (quota (quota di di ammortamento) ammortamento) dell ’originario costo dell’originario costo dei dei beni beni strumentali strumentali impiegati impiegati dall ’impresa (costo dall’impresa (costo storico). storico). Economia dei tributi_Polin 8 L’impresa Beni Beni strumentali strumentali Il Il valore valore degli degli acquisti acquisti di di beni beni strumentali strumentali prende prende ilil nome nome di di investimento investimento (I). (I). LL’acquisto ’acquisto di di beni beni strumentali strumentali va va ad ad incrementare incrementare lo lo stock stock di di capitale capitale fisso fisso in in funzione funzione presso ’impresa ((ΔK): ΔK): presso ll’impresa I= K I= ΔΔK Economia dei tributi_Polin 9 L’impresa Lavoro Lavoro Chiameremo: Chiameremo: L=lavoro ’impresa misurato à fisiche L=lavoro impiegato impiegato dall dall’impresa misurato in in unit unità fisiche w à di w= = prezzo prezzo di di mercato mercato di di una una unit unità di lavoro lavoro Economia dei tributi_Polin 10 L’impresa Lavoro Lavoro La à: La remunerazione remunerazione del del lavoro lavoro (W) (W) sar sarà: W W= = wL wL Economia dei tributi_Polin 11 Economia dei tributi_Polin 12 L’impresa: profitto Il Il profitto profitto non non va va inteso inteso come come remunerazione remunerazione di di un un fattore, fattore, ma ma come come puro puro residuo: residuo: quanto ’impresa una quanto rimane rimane ai ai proprietari proprietari dell dell’impresa una volta volta remunerati remunerati tutti tutti ii fattori fattori ai ai prezzi prezzi di di mercato. mercato. Questo ’impresa impiega Questo comporta comporta che che se se ll’impresa impiega fattori fattori propri propri (K/L), (K/L), non non acquistati acquistati sul sul mercato, mercato, nel nel computo computo del del profitto profitto si si deve deve tenere tenere conto conto della della loro loro remunerazione remunerazione figurativa. figurativa. Economia dei tributi_Polin 13 L’impresa: profitto profitto=pq -wLm--rK rKm--A-C A-Cint--rK rKp--wL wLp profitto=pq-wL m m int p p Economia dei tributi_Polin 14 L’impresa: utile LL’utile ’utile rappresenta rappresentalalaremunerazione remunerazioneche cherimane rimaneai aiproprietari proprietariuna una volta udendo quindi voltaremunerati remuneratitutti tuttii ifattori fattoriacquistati acquistatisul sulmercato mercato(m) (m)escl escludendo quindilala Remunerazione à (p) Remunerazionefigurativi figuratividei deifattori fattoridi dipropriet proprietà (p) Economia dei tributi_Polin 15 L’impresa: utile int=profitto+rK Utile=pq -wLmm--rK rKmm--A-C A-Cint Utile=pq-wL =profitto+rKpp+wL +wLpp Economia dei tributi_Polin 16 L’impresa: utile Utile: Utile: tipologie tipologie 1. 1.Utile Utilelordo lordodi dicompetenza: competenza: EE’ ’ dato datodalla dalladifferenza differenzatra travalore valoredella dellaproduzione produzioneeevalore valoredei deiconsumi consumiintermedi intermedi di dibeni benieeservizi, servizi,interessi interessipassivi, passivi,stipendi. stipendi. Economia dei tributi_Polin 17 L’impresa: utile Utile: Utile: tipologie tipologie 2. 2.Utile Utilenetto nettodi dicompetenza: competenza: EE’ ’ dato datodalla dalladifferenza differenzatra travalore valoredella dellaproduzione produzioneeevalore valoredei deiconsumi consumiintermedi intermedi di dibeni benieeservizi, servizi,ammortamento, ammortamento,interessi interessipassivi, passivi,stipendi. stipendi. Economia dei tributi_Polin 18 L’impresa: utile Utile: Utile: tipologie tipologie 3. 3.Utile Utiledi dicassa: cassa: EE’ ’ dato ore degli datodalla dalladifferenza differenzatra travalore valoredella dellaproduzione produzionevenduta vendutaeeval valore degliacquisti acquisti di dibeni beniee servizi serviziintermedi, intermedi,interessi interessipassivi passivieestipendi. stipendi. Economia dei tributi_Polin 19 L’impresa: utile Utile: Utile: tipologie tipologie 4. 4.Cash Cashflow: flow: EE’ ’ dato ore degli datodalla dalladifferenza differenzatra travalore valoredella dellaproduzione produzionevenduta vendutaeeval valore degliacquisti acquisti di dibeni beniee servizi serviziintermedi, intermedi,investimenti, investimenti,interessi interessipassivi passivieestipendi. stipendi. Economia dei tributi_Polin 20 L’impresa: valore aggiunto IlIlvalore valoreaggiunto aggiunto IlIlvalore valoreaggiunto aggiuntoèèdato datodalla dalladifferenza differenza tra traililvalore valoredella dellaproduzione produzioneeeililvalore valoredei deiconsumi consumiintermedi intermedi Economia dei tributi_Polin 21 L’impresa: valore aggiunto IlIlvalore valoreaggiunto aggiunto 1. ’impresa, 1. rappresenta rappresentaililvalore valoredella dellaproduzione produzionenetta nettadell dell’impresa, cio è lalanuova cioè nuovaricchezza ricchezzaprodotta, prodotta,ililcontributo contributo netto ’impresa alla nettodell dell’impresa allaproduzione produzionecomplessiva complessivadel delsistema sistemaeconomico economiconel nel periodo periodoconsiderato. considerato. 2. è eguale alla somma 2. è eguale alla sommadei deiredditi redditipercepiti percepiti dagli tti (al dagliagenti agentiche chehanno hannopartecipato partecipatoal alprocesso processoproduttivo: produttivo:profi profitti (allordo lordo degli degliammortamenti), ammortamenti),redditi redditidi dilavoro, lavoro,redditi redditida dacapitale capitale Economia dei tributi_Polin 22 L’impresa: valore aggiunto IlIl valore valore aggiunto: aggiunto: tipologie tipologie 1. 1. Valore Valoreaggiunto aggiuntodi dicompetenza competenzatipo tipoprodotto prodottolordo: lordo: èèdato e dei datodalla dalladifferenza differenzafra fraililvalore valoredella dellaproduzione produzioneeeililvalor valore dei consumi consumiintermedi. intermedi. 2. 2.Valore Valoreaggiunto aggiuntodi dicompetenza competenzatipo tipoprodotto prodottonetto: netto: Si Siottiene ottienedal dalprecedente precedentesottraendo sottraendogli gliammortamenti ammortamenti(IRAP) (IRAP) Economia dei tributi_Polin 23 L’impresa: valore aggiunto IlIl valore valore aggiunto: aggiunto: tipologie tipologie 3. 3.Valore Valoreaggiunto aggiuntodi dicassa: cassa: EE’ ’ dato cquisti datodalla dalladifferenza differenzatra travalore valoredelle dellevendite venditeeevalore valoredegli degliaacquisti di orica dibeni benieeservizi serviziintermedi. intermedi.Costituirebbe Costituirebbela labase baseimponibile imponibilete teorica di ’imposta generale diun un’imposta generalesugli sugliscambi scambiche chenon nonammettesse, ammettesse,come comefa fa l’l’imposta imposta europea, europea,la ladetrazione detrazionedella dellaspesa spesaper perinvestimenti. investimenti. Economia dei tributi_Polin 24 L’impresa: valore aggiunto IlIl valore valore aggiunto: aggiunto: tipologie tipologie 4. timenti 4.Valore Valoreaggiunto aggiuntotipo tipoconsumo. consumo.Si Siottiene ottienesottraendo sottraendogli gliinves investimenti dal ’ dalvalore valoreaggiunto aggiuntodi dicassa. cassa.EE’ la ’imposta sul labase baseimponibile imponibiledell dell’imposta sulvalore valoreaggiunto aggiuntoeuropea. europea. Economia dei tributi_Polin 25 L’impresa: valore aggiunto IlIl valore valore aggiunto: aggiunto: tipologie tipologie Economia dei tributi_Polin 26 Relazioni tra valore aggiunto e redditi Economia dei tributi_Polin 27 L’impresa: tassazione IlIlvalore valoreaggiunto aggiunto La tassazione del valore aggiunto può avvenire rme principali fo La tassazione del valore aggiunto può avvenireattraverso attraversotre treforme forme principali di imposte: di imposte: 1.1. un’ ’ imposta un un’impostagenerale generalesugli sugliscambi; scambi; 2.2. un’ ’imposta aacarico à produttive un unit un’imposta caricodelle dellesingole singoleunità unità produttivesulla sullasomma sommadei deiredditi redditiprodotti; prodotti; 3.3.l’ ’ imposizione dei redditi. l l’imposizione dei redditi. Economia dei tributi_Polin 28 L’impresa: tassazione 1. un’imposta generale 1.un’imposta generale sugli sugli scambi scambi (es.: (es.: IVA) IVA) LL’imposta ’imposta generale generalesugli sugliscambi scambicolpisce colpiscetutte tuttele levendite venditedi dibeni benieeservizi servizi effettuate à produttive pq). Queste effettuatedalle dallesingole singoleunit unità produttive((pq). Questeultime ultimedovranno dovranno poi ’ente impositore imposta sulle poiversare versareall all’ente impositorel’l’imposta sulleproprie proprievendite venditeal alnetto netto dell ’imposta che medi dell’imposta cheha hagravato gravatoi ipropri propriacquisti acquistidi dibeni benieeservizi serviziinter intermedi Economia dei tributi_Polin 29 L’impresa: tassazione 2. ’imposta aa carico à 2. un un’imposta carico delle delle singole singole unit unità produttive produttive sulla sulla somma somma dei dei redditi redditi prodotti prodotti (es.: (es.: IRAP) IRAP) Si à produttiva: unit Sicolpisce colpisceililvalore valoreaggiunto aggiuntopresso pressolalasingola singolaunità unità produttiva:lalatassazione tassazione non avviene, come con l’ ’ imposta sugli scambi, al momento della l non avviene, come con l’imposta sugli scambi, al momento della vendita di beni e i (l’ ’anno fiscale) periodic (l(l’anno vendita di beni eservizi, servizi,ma masisieffettua effettuaad adintervalli intervalliperiodici periodici fiscale)con conleletecniche tecnichedi di accertamento accertamentoeedi diriscossione riscossionetipiche tipichedelle delleimposte imposte sul sulreddito reddito(scritture (scritturecontabili, contabili,dichiarazione dichiarazioneecc.). ecc.). Economia dei tributi_Polin 30 L’impresa: tassazione 3. ’imposizione dei 3. ll’imposizione dei redditi redditi (es.: (es.: IRPEF; IRPEF; IRES; IRES; ISOS) ISOS) In Inquesto questoterzo terzocaso casoleleimposte impostegravano gravanosui suiredditi redditiche chevanno vannoaacomporre comporre ililvalore valoreaggiunto. aggiunto.Si Sipuò puòavere avereun unsistema sistemadi diimposte imposteseparate, separate, ciascuna e al ciascunasu suun unsingolo singolotipo tipodi direddito: reddito:per peresempio, esempio,in inrelazion relazione al nostro ’imposta sull ’utile oosui ’imposta sui nostroschema schemasemplificato, semplificato,un un’imposta sull’utile suiprofitti, profitti,un un’imposta sui redditi da capitale, un ’ imposta sui redditi da lavoro. Oppure redditi da capitale, un’imposta sui redditi da lavoro. Oppure si ’unica imposta sipuò puòavere avereun un’unica impostache chegrava gravasul sulreddito redditocomplessivo complessivo degli ngoli degliindividui/famiglie, individui/famiglie,ottenuto ottenutocome comesomma sommadei deiredditi redditidei deisisingoli tipi. tipi. Economia dei tributi_Polin 31 L’impresa: tassazione 3. ’imposizione dei 3. ll’imposizione dei redditi redditi IlIlprimo primosistema sistemaprevaleva prevalevanei neisistemi sistemitributari tributaridel delXIX XIXsecolo, secolo, ililsecondo secondosi sièèaffermato affermatolungo lungoililXX XXsecolo secoloed edèètuttora tuttoralargamente largamente prevalente. prevalente. Economia dei tributi_Polin 32 L’impresa: esercizio Economia dei tributi_Polin 33 L’impresa: esercizio si si calcoli: calcoli: 1. 1.ililvalore valoreaggiunto; aggiunto; 2. utile; 2.l’l’utile; 3. 3.ililvalore valoreaggiunto aggiuntotipo tipoprodotto prodottonetto; netto; 4. 4.ililvalore valoreaggiunto aggiuntodi dicassa; cassa; 5. ’ipotesi che ’azienda sia 5.ililprofitto, profitto,nell nell’ipotesi cheililcapitale capitaleinvestito investitonell nell’azienda siapari pariaa2000 2000 di dicui cuiilil60% 60%capitale capitaleproprio proprioeeililtasso tassodi diinteresse interessesia siapari parial al5%; 5%; 6. ’ipotesi che 6.ililcash cashflow, flow,nell nell’ipotesi chela laspesa spesadi diinvestimenti investimentisia siastata statapari pariaa500. 500. Economia dei tributi_Polin 34 L’impresa: esercizio Economia dei tributi_Polin 35 L’impresa: esercizio IlIlcash é l’l’autofinanziamento autofinanziamento dell ’esercizio, cashflow flowrisulta risultanegativo negativoperch perché dell’esercizio, costituito ’utile eedall ’ammortamento, non intera copertura costituitodall dall’utile dall’ammortamento, nonconsente consentel’l’intera copertura del delnuovo nuovoinvestimento. investimento. Quest ’ultimo sar à finanziato Quest’ultimo sarà finanziatoricorrendo ricorrendocongiuntamente congiuntamenteooalternativamente alternativamente a: a:aumenti aumentidi dicapitale, capitale,riserve riservedisponibili, disponibili,indebitamento. indebitamento. Economia dei tributi_Polin 36
