il budget come insieme coordinato di decisioni anticipate

IL BUDGET COME INSIEME COORDINATO
DI DECISIONI ANTICIPATE:
IL PROCESSO CONTABILE DI ELABORAZIONE
Programmazione e Controllo
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Sessione 13 Topic 11
1. Il budget: cos’è
2. Il budget: a cosa serve
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Sessione 13 Topic 11
1. Il budget: cos’è
IL BUDGET E’ UN PROGRAMMA
DI AZIONE ESPRESSO IN TERMINI
QUANTITATIVO-MONETARI
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Sessione 13 Topic 11
1. Il budget: cos’è
ESISTONO DIVERSE TIPOLOGIE DI BUDGET
DISTINGUIBILI IN RAGIONE DI:
A) Contenuto;
B) Estensione temporale
C) Livello di attività
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Sessione 13 Topic 11
1. Il budget: cos’è
I BUDGET POSSONO ESSERE DISTINTI
IN RAGIONE DEL LORO CONTENUTO
* BUDGET OPERATIVI
Che confluiscono nel BUDGET ECONOMICO e che possono essere: per natura, per
destinazione (per prodotto, per oggetto, ecc.) e in particolare per centro di responsabilità
* BUDGET DEGLI INVESTIMENTI
Quantifica gli effetti prodotti dalle politiche non correnti di investimento
* BUDGET FINANZIARI
Esprimono la qualità dei mezzi finanziari prescelti, il loro costo, il tempo per renderli
disponibili
TUTTI QUESTI BUDGET CONFLUISCONO E SI INTEGRANO
NEL BUDGET PATRIMONIALE
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Sessione 13 Topic 11
1. Il budget: cos’è
I BUDGET POSSONO ESSERE DISTINTI IN
RAGIONE DELLE LORO ESTENSIONE TEMPORALE
* A ORIZZONTE TEMPORALE CHIUSO
(Budget “Tradizionale”)
* INFERIORE ALL’ANNO
(Mensile, Trimestrale, Semestrale, Stagionale)
* PARI A UN ANNO
* A ORIZZONTE TEMPORALE
APERTO (Rolling Budget)
* SUPERIORE ALL’ANNO
(E’ più corretto parlare di un piano
economico-finanziario)
ANNO OGGETTO DI BUDGET
(un esempio per quadrimestri)
Al 1-1-2006
Al 1-5- 2006
Al 1-9- 2006
Al 1-1- 2007
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I
ANNO SUCCESSIVO
II
III
II
III
I
III
I
II
I
II
III
Sessione 13 Topic 11
1. Il budget: cos’è
I BUDGET POSSONO ESSERE DISTINTI
IN RAGIONE DELLA LORO IPOTESI
RELATIVA AL LIVELLO DI ATTIVITÀ
* UNICA
BUDGET FISSO
* DIVERSI LIVELLI DI ATTIVITÀ
(VOLUMI DI PRODUZIONE VENDITA)
BUDGET FLESSIBILE
* DIFFERENTI SCENARI MACRO
BUDGET A SCENARI MULTIPLI
* SITUAZIONI DI EMERGENZA
CONTINGENCY BUDGET
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Sessione 13 Topic 11
2. Il budget: a cosa serve
I POSSOBILI SCOPI DEL BUDGET
(a difficoltà crescente):
A) COME STRUMENTO PER EFFETTUARE PROIEZIONI ECONOMICO-FINANZIARIE
B) COME STRUMENTO DI PROGRAMMAZIONE E DI INFORMAZIONE ALL’INTERNO
DELL’AZIENDA
C) COME STRUMENTO DI INDIRIZZO E DI MOTIVAZIONE DEI COMPORTAMENTI
DI TUTTI GLI OPERATORI AZIENDALI
La criticità di questi scopi
è tanto maggiore quanto più l’impresa è complessa,
ricordando che in impresa si deve comunque creare una “cultura di budget”
(si veda il lucido successivo)
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Sessione 13 Topic 11
LA SEQUENZA LOGICA NEL PROCESSO DI
ELABORAZIONE DEL BUDGET DI ESERCIZIO
Strategia e
obiettivi generali
Budget
degli investimenti
Budget operativi
Budget economico
Budget di cassa
Budget della situazione
patrimoniale
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Sessione 13 Topic 11
I BUDGET COMPONENTI IL MASTER BUDGET:
BUDGET UNA VISIONE DI SINTESI
Budget operativi
Programmi
di azione
Budget dei costi
Marketing
Produzione
Budget finanziari
Budget economico
Ricavi di vendita
* Distribuzione
* Pubblicità/Promoz.
* Amministrazione
* Sistemi Informativi
* ……..
* Ricerca e Sviluppo
* Fabbricazione
Costi gestione
economica
caratteristica
Investimenti
Fonti e impieghi
Reddito operativo
Budget di cassa
Oneri finanziari
Imposte sul reddito
Investimenti in
immobilizzazioni
materiali e
risorse umane
Reddito netto
Situazione
patrimoniale
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Sessione 13 Topic 11
Le otto fasi del processo di elaborazione del budget
e di quantificazione dei parametri-obiettivo
1 Analisi situazione
aziendale
2 Previsione
evoluzione del mercato e
dell’ambiente esterno
3 Esplicitazione
della strategia
aziendale
4 Quantificazione
degli obiettivi generali
5 Elaborazione dei programmi di azione
e budget, con quantificazione
degli obiettivi dei vari centri di responsabilità
7 Revisione
6 Verifica, attraverso consolidamento
dei budget, della raggiungibilità degli obiettivi
Non raggiungibilità
Raggiungibilità
degli obiettivi
degli obiettivi
8 Approvazione del “piano completo dei budget” (master budget)
e definitiva quantificazione degli obiettivi delle singole unità organizzative
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Sessione 13 Topic 11
OBIETTIVI STRATEGICI
POLITICA INTEGRATA VENDITE-PRODUZIONE-SCORTE
POLITICA
COMMERCIALE
BUDGET
COMMERCIALE
POLITICA
PRODUTTIVA
BUDGET DI
PRODUZIONE
POLITICA
SCORTE
BUDGET
SCORTE
POLITICA DI R&S
POLITICA STRUTTURE CENTRALI
POLITICA
R&S
BUDGET
R&S
POLITICA
STRUTTURE CENTRALI
BUDGET S.C.
POLITICA DEL
PERSONALE
POLITICA DELLE
ASSUNZIONI E
STRAORDINARI
POLITICA DELLE
ASSUNZIONI E
INCENTIVI
POLITICA DELLE
ASSUNZIONI E
INCENTIVI
BUDGET
DEGLI
ACQUISTI
POLITICA
PUBBLICITARIA
POLITICA DEGLI
ACQUISTI E
DELLE SCORTE
POLITICA
DEGLI ACQUISTI
POLITICA
DEGLI ACQUISTI
BUDGET
DEGLI
INVESTIMENTI
POLITICA DEGLI
INVESTIMENTI
COMMERCIALI
POLITICA DEGLI
IMPIANTI
E DELLE
MANUTENZIONI
POLITICA
DEGLI IMPIANTI
POLITICA
DEGLI IMPIANTI
BUDGET DEL
PERSONALE
POLITICA FINANZIARIA
BUDGET DI TESORERIA
Sessione 13 Topic 11