L`ANTICIPAZIONE BANCARIA A SCADENZA FISSA

Prof.ssa Antonietta Cosentino – Sapienza Università di Roma
ECONOMIA AZIENDALE - Casi e Soluzioni
ESERCITAZIONE N.7
L’ANTICIPAZIONE BANCARIA A SCADENZA FISSA E LA REDAZIONE DEL
BILANCIO D’ESERCIZIO
In data 5/7/2011 si ottiene dalla Banca XYZ un’anticipazione bancaria a
scadenza fissa pari a € 90.000 da rimborsare il 5/3/2012; gli interessi
vengono corrisposti in via anticipata al tasso del 7% annuo. Le somme sono
prelevate in contanti. Si mostrino le scritture redatte in sede di:
 ottenimento del finanziamento,
 redazione del bilancio dell’esercizio 2011,
 rimborso del finanziamento,
 redazione del bilancio dell’esercizio 20121.
Calcolo degli interessi semplici:
I = 90.000 x 7 x 8
1200
= 4.200
Scritture nel Sistema del reddito:
ANTIPAZIONI
BANCARIE PASSIVE
CASSA
+denaro
85.800
+debito
90.000
Conto numerario
acceso a debiti
INTERESSI PASSIVI
costo
4.200
Conto economico di reddito
acceso a costi
5/7/11
Diversi
A
Cassa
A
Interessi Passivi
A
Anticipazioni
bancarie passive
85.800
4.200
90.000
1
L’esercizio proposto completa l’esercitazione numero 6 che qui si riporta per comodità
espositiva.
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LE SCRITTURE
D’ESERCIZIO
COMPOSTE AI FINE DELLA REDAZIONE DEL BILANCIO
Calcolo del risconto attivo:
€ 3.081
costo di competenza
€ 1.119
risconto attivo
05/07/2011
31/12/n
interessi
anticipati
4.200€
fine periodo
amministrativo
05/03/2012
rimborso del
prestito
Quota di costo da stornare dall’esercizio “n” → Risconto attivo finale
Risconto attivo =
costo complessivo x
durata operazione
Risconto attivo 
4.200
 65  € 1.119
244
tempo non decorso
Il risconto attivo nella Logica
INTERESSI PASSIVI
CONTO ECONOMICO
Interessi
passivi
4.200
Interessi
passivi
4.200
4.200
1.119■
storno
di costo
(saldo)
↑
Costo di competenza
dell’esercizio
(4.200 – 1.119 = 3.081)
RISCONTO ATTIVO
FINALE
1.119■
(costo sospeso)
1.119♦
(saldo)
↑
Conto economico di reddito
acceso a costi sospesi
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STATO PATRIMONIALE
ATTIVITÀ
PASSIVITÀ
Risconto attivo
1.119♦
(costo sospeso)
Riapertura dei conti (1/1/2012):
STATO PATRIMONIALE
RISCONTO ATTIVO INIZIALE
INIZIALE
1.119
(costo
passato)
1.119
1.119♦
(saldo)
CONTO ECONOMICO
“n+1”
Risconto
attivo iniziale
1.119 ♦
↑
Conto di reddito acceso a costi
provenienti dal passato rinviati a carico
dell’esercizio 2011
Nel Giornale:
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31/12/2011
Conto Economico “n”
Risconto Attivo Finale
A
Interessi Passivi
d.d.
A Conto Economico “n”
4.200
1.119
d.d
A
Stato Patrimoniale Fin
1.119
Risconto Attivo Fin
1/1/2012
Risconto Attivo iniz.
1.119
Stato Patrimoniale
Iniziale
A
1/1/2012
Conto Economico
“n+1”
A
Risconto Attivo Iniziale
1.119
Le scritture composte secondo la prassi contabile:
INTERESSI PASSIVI
4.200
(costo)
1.119◊
(rettifica
di costo)
RISCONTO ATTIVO FIN.
1.119◊
(costo
sospeso)
3.081●
(saldo)
STATO PATRIMONIALE
FINALE (31/12/2011)
Risconto
attivo finale
1.119♦
(costo
sospeso)
1.119♦
(saldo)
RISCONTO ATTIVO
INIZIALE
1.119
(costo
passato)
CONTO ECONOMICO
“2011”
Interessi
passivi
3.081●
(costo di
competenza)
STATO PATRIMONIALE
INIZIALE
1.119
1.119■
(saldo)
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INTERESSI PASSIVI
1.119■
(costo di
competenza)
1.119□
(saldo)
CONTO ECONOMICO “2012”
Interessi
passivi
1.119□
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Nel Giornale:
31/12/2011
Risconto Attivo Fin
A
d.d.
Interessi Passivi
1.119
Conto Economico “n”
A
d.d.
A
Interessi Passivi
3.081
Risconto Attivo Fin
1.119
SPI
1.119
SPF
1/1/2012
Risconto Attivo Iniz.
A
d.d.
Interessi Passivi
Risconto Attivo Iniz
A
1.119
31/12/2012
Conto Economico
“n+1”
Interessi passivi
A
1.119
Alle scritture suesposte, si aggiungono quelle relative alla chiusura e
riapertura generale dei conti per i conti Cassa e Anticipazioni bancarie
passive.
ANTIPAZIONI
BANCARIE PASSIVE
CASSA
+denaro
85.800
85.800
(saldo)
90.000
(saldo)
+debito
90.000
Lo Stato Patrimoniale finale si presenterà dunque come di segue:
STATO PATRIMONIALE
ATTIVITÀ
Risconto attivo
1.119♦
(costo sospeso)
Cassa
85.800
(denaro)
PASSIVITÀ
Anticipazione
bancaria pass.
90.000
(debito)
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Si noti che le due sezioni non bilanciano. La differenza (3.081) corrisponde
al saldo del conto economico, quale risulta in seguito alle operazioni
rilevate.
Per completare le scritture, infatti, dovremmo calcolare il risultato
economico dell’esercizio più precisamente una perdita. Tendendo conto
dell’unica operazione rilevata, avremmo secondo la logica:
CONTO ECONOMICO
“2011”
Interessi
passivi
4.200
(costo
contabilizzato)
Risconto
attivo finale
1.119
Perdita
d’esercizio
3.081♦
PERDITA
D’ESERICIZIO
3.081♦
(decremento
subito dal
capitale per
effetto della
gestione)
3.081●
(saldo)
STATO PATRIMONIALE
al 31/12/2011
ATTIVITÀ
Risconto attivo
1.119♦
(costo sospeso)
Cassa
85.800
(denaro)
PASSIVITÀ
Anticipazione
bancaria pass.
90.000
(debito)
(saldo)
Perdita
d’esercizio
3.081●
Mentre nella prassi:
CONTO ECONOMICO
“2011”
Interessi
passivi
3.081
(costo di
competenza)
PERDITA
D’ESERICIZIO
3.081♦
Perdita
d’esercizio
3.081♦
(saldo)
(decremento
subito dal
capitale per
effetto della
gestione)
3.081●
(saldo)
STATO PATRIMONIALE
al 31/12/2011
ATTIVITÀ
Risconto attivo
1.119♦
(costo sospeso)
Cassa
85.800
(denaro)
PASSIVITÀ
Anticipazione
bancaria pass.
90.000
(debito)
Perdita
d’esercizio
3.081●
Le scritture di chiusura generale dei conti, composte nel Giornale, sono le
seguenti:
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31/12/2012
Perdita d’esercizio
A
CE
3.081
d.d.
SPF
A
Diversi
Cassa
Perdita d’esercizio
85.800
3.081
88.881
d.d.
Anticipazione
bancaria passiva
A
SPF
90.000
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