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Le fasi della pianificazione della revisione di un bilancio Docente: Prof.ssa Silvia Fossati 1 Lucidi a cura di Silvia Fossati Le fasi della pianificazione 1. l’analisi delle condizioni economiche generali 2. l’analisi del settore di appartenenza 3. lo studio dell’attività e dell’organizzazione dell’impresa 4. l’analisi dei dati di bilancio 5. la definizione della strategia di revisione 2 Lucidi a cura di Silvia Fossati Le attività della pianificazione 1. L’analisi delle condizioni economiche generali Politiche (legislazione, regime fiscale) Economiche (inflazione, tassi di interesse, tasso di occupazione, tassi di cambio, consumi) Tecnologiche (informazioni/comunicazione; computer systems; produzione; distribuzione) 3 Lucidi a cura di Silvia Fossati Le attività della pianificazione 2. L’analisi del settore di appartenenza Analizzare le condizioni economiche e concorrenziali Confrontare la redditività di entità operanti nello stesso settore Identificare punti di forza, debolezza opportunità e minacce Identificare minacce di nuovi entranti e di prodotti sostitutivi Analizzare il potere d’acquisto dei clienti e dei fornitori Prevedere l’evoluzione della domanda e dell’offerta del settore Analizzare modalità di contabilizzazione e valutazione 4 Lucidi a cura di Silvia Fossati Le attività della pianificazione 3. Lo studio dell’attività e dell’organizzazione dell’impresa Gruppo di appartenenza Forma giuridica, organi sociali Mercati e prodotti Filosofia direzionale/gestione delle risorse umane Flussi informativi/procedure aziendali Obiettivi e strategie aziendali 5 Lucidi a cura di Silvia Fossati Le attività della pianificazione 4. L’analisi dei dati di bilancio: le procedure di analytical review Le procedure di analytical review consistono in controlli delle informazioni economico-finanziarie tramite uno studio delle relazioni possibili esistenti tra dati quantitativi e qualitativi 6 Lucidi a cura di Silvia Fossati Le attività della pianificazione Le procedure di analytical review Le procedure di analytical review sono utilizzate: nella pianificazione della natura, dei tempi e dell’ambito delle altre procedure di revisione come test di sostanza per ottenere evidenza con riguardo a particolari saldi di bilancio in fase di chiusura del lavoro 7 Lucidi a cura di Silvia Fossati Le attività della pianificazione Le procedure di analytical review: gli obeittivi Nella fase di pianificazione, gli obiettivi dell’analytical review sono: approfondire la conoscenza del cliente identificare i saldi di bilancio che possono contenere inesattezze 8 Lucidi a cura di Silvia Fossati Le attività della pianificazione Le procedure di analytical review: le tipologie Analisi di trend: Confronto delle informazioni relative all’esercizio con quelle relative a periodi precedenti, tenendo conto dei cambiamenti avvenuti di cui si ha notizia Analisi budget/consuntivo: Confronto delle informazioni relative all’esercizio corrente con quelle contenute nei budget, nelle proiezioni e nelle previsioni per il futuro Relazioni tra elementi di natura economico-finanziaria del medesimo esercizio Confronto tra i dati economico-finanziari dell’impresa cliente e i corrispondenti dati settoriali Relazioni esistenti tra dati economico-finanziari e dati di diversa natura 9 Lucidi a cura di Silvia Fossati Le attività della pianificazione Le procedure di analytical review: un esempio Confronto tra i dati economico-finanziari dell’impresa cliente e i corrispondenti dati settoriali L’analisi dell’indice di turnover del magazzino (costo del venduto/magazzino) dell’impresa cliente e del settore in cui l’impresa opera è il seguente: 1996 1997 1998 1999 2000 impresa cliente 8.9 8.8 8.5 8.0 7.9 settore 8.8 8.7 8.8 8.6 8.6 L’indice del cliente è diminuito costantemente nel quinquennio, l’indice del settore di mantiene pressoché costante. 10 Lucidi a cura di Silvia Fossati Le attività della pianificazione 5. La definizione della strategia di revisione a. L’identificazione dei rischi b. L’analisi degli effetti sul bilancio c. La valutazione dell’attitudine e della capacità di gestione dei rischi da parte dell’azienda d. La valutazione finale dei rischi 11 Lucidi a cura di Silvia Fossati 5. La definizione della strategia di revisione d) la valutazione finale dei rischi La significatività L’errore tollerabile Il rischio di revisione Le componenti del rischio di revisione VALUTAZIONE FINALE DEI RISCHI 12 Lucidi a cura di Silvia Fossati La valutazione dei rischi: la significatività “La significatività è l’ampiezza di un’omissione o di un errore contenuto nelle informazioni contabili tale per cui, alla luce delle circostanze, diventa probabile che il giudizio di una persona ragionevole che si affidi a tali informazioni cambierebbe o sarebbe influenzato dall’omissione o dall’errore” 13 Lucidi a cura di Silvia Fossati La significatività e l’errore tollerabile L’ampiezza dell’errore che potrebbe influenzare le decisioni degli utenti Il punto di partenza per valutare le rilevazioni del revisore L’errore tollerabile 14 Lucidi a cura di Silvia Fossati Il rischio di revisione Il rischio che il revisore, inconsapevolmente, non cambi la propria opinione sui bilanci che Efficacia e portata contengono errori significativi della revisione Il revisore decide il livello di rischio che è disposto ad accettare Pianifica la revisione in modo da raggiungere tal livello Lucidi a cura di Silvia Fossati 15 Le componenti del rischio di revisione Rischio inerente X Il rischio di revisione Rischio di controllo La possibilità che un’asserzione contenga errori significativi, supponendo che non vi sia un controllo interno Il rischio che eventuali errori significativi non siano evitati io scoperti dai controlli interni X Rischio di individuazione Lucidi a cura di Silvia Fossati Il rischio che il revisore non individui un errore significativo contenuto nel bilancio 16
