Le fasi della
pianificazione della
revisione di un bilancio
Docente: Prof.ssa Silvia Fossati
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Lucidi a cura di Silvia Fossati
Le fasi della pianificazione
1. l’analisi delle condizioni economiche generali
2. l’analisi del settore di appartenenza
3. lo studio dell’attività e dell’organizzazione dell’impresa
4. l’analisi dei dati di bilancio
5. la definizione della strategia di revisione
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Le attività della pianificazione
1. L’analisi delle condizioni economiche generali
Politiche (legislazione, regime fiscale)
Economiche (inflazione, tassi di interesse, tasso di
occupazione, tassi di cambio, consumi)
Tecnologiche (informazioni/comunicazione; computer
systems; produzione; distribuzione)
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Le attività della pianificazione
2. L’analisi del settore di appartenenza
Analizzare le condizioni economiche e concorrenziali
Confrontare la redditività di entità operanti nello stesso settore
Identificare punti di forza, debolezza opportunità e minacce
Identificare minacce di nuovi entranti e di prodotti sostitutivi
Analizzare il potere d’acquisto dei clienti e dei fornitori
Prevedere l’evoluzione della domanda e dell’offerta del settore
Analizzare modalità di contabilizzazione e valutazione
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Le attività della pianificazione
3. Lo studio dell’attività e dell’organizzazione
dell’impresa
Gruppo di appartenenza
Forma giuridica, organi sociali
Mercati e prodotti
Filosofia direzionale/gestione delle risorse umane
Flussi informativi/procedure aziendali
Obiettivi e strategie aziendali
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Le attività della pianificazione
4. L’analisi dei dati di bilancio:
le procedure di analytical review
Le procedure di analytical review consistono in
controlli delle informazioni economico-finanziarie
tramite uno studio delle relazioni possibili esistenti
tra dati quantitativi e qualitativi
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Le attività della pianificazione
Le procedure di analytical review
Le procedure di analytical review sono utilizzate:
nella pianificazione della natura, dei tempi e dell’ambito
delle altre procedure di revisione
come test di sostanza per ottenere evidenza con riguardo a
particolari saldi di bilancio
in fase di chiusura del lavoro
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Le attività della pianificazione
Le procedure di analytical review:
gli obeittivi
Nella fase di pianificazione, gli obiettivi dell’analytical review
sono:
approfondire la conoscenza del cliente
identificare i saldi di bilancio che possono contenere
inesattezze
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Le attività della pianificazione
Le procedure di analytical review:
le tipologie
Analisi di trend: Confronto delle informazioni relative all’esercizio con
quelle relative a periodi precedenti, tenendo conto dei cambiamenti
avvenuti di cui si ha notizia
Analisi budget/consuntivo: Confronto delle informazioni relative
all’esercizio corrente con quelle contenute nei budget, nelle proiezioni e
nelle previsioni per il futuro
Relazioni tra elementi di natura economico-finanziaria del medesimo
esercizio
Confronto tra i dati economico-finanziari dell’impresa cliente e i
corrispondenti dati settoriali
Relazioni esistenti tra dati economico-finanziari e dati di diversa natura
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Le attività della pianificazione
Le procedure di analytical review:
un esempio
Confronto tra i dati economico-finanziari dell’impresa cliente e i
corrispondenti dati settoriali
L’analisi
dell’indice
di
turnover
del
magazzino
(costo
del
venduto/magazzino) dell’impresa cliente e del settore in cui l’impresa
opera è il seguente:
1996
1997
1998
1999
2000
impresa cliente
8.9
8.8
8.5
8.0
7.9
settore
8.8
8.7
8.8
8.6
8.6
L’indice del cliente è diminuito costantemente nel quinquennio, l’indice del
settore di mantiene pressoché costante.
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Le attività della pianificazione
5. La definizione della strategia di revisione
a. L’identificazione dei rischi
b. L’analisi degli effetti sul bilancio
c. La valutazione dell’attitudine e della capacità di
gestione dei rischi da parte dell’azienda
d. La valutazione finale dei rischi
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5. La definizione della strategia di revisione
d) la valutazione finale dei rischi
La significatività
L’errore tollerabile
Il rischio di revisione
Le componenti del rischio di revisione
VALUTAZIONE FINALE DEI RISCHI
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La valutazione dei rischi: la significatività
“La significatività è l’ampiezza di un’omissione o di un
errore contenuto nelle informazioni contabili tale per cui,
alla luce delle circostanze, diventa probabile che il giudizio
di una persona ragionevole che si affidi a tali informazioni
cambierebbe o sarebbe influenzato dall’omissione o
dall’errore”
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La significatività e l’errore tollerabile
L’ampiezza dell’errore che potrebbe influenzare le
decisioni degli utenti
Il punto di partenza per valutare le rilevazioni del revisore
L’errore tollerabile
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Il rischio di revisione
Il rischio che il revisore, inconsapevolmente,
non cambi la propria opinione sui bilanci che
Efficacia e portata
contengono errori significativi
della revisione
Il revisore decide il livello di rischio che è
disposto ad accettare
Pianifica la revisione in modo da
raggiungere tal livello
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Le componenti del rischio di revisione
Rischio
inerente
X
Il rischio
di revisione
Rischio
di controllo
La possibilità che
un’asserzione contenga
errori significativi,
supponendo che non vi sia
un controllo interno
Il rischio che eventuali
errori significativi non
siano evitati io scoperti dai
controlli interni
X
Rischio
di
individuazione
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Il rischio che il revisore
non individui un errore
significativo contenuto nel
bilancio
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