STUDIO DE ALEXANDRIS - Monza - Via Manzoni N° 37
Circolare Studio Prot. N° 9/98 del 14/01/98
Monza, lì 14/01/98
A Tutti i
Clienti
Loro Sedi
OGGETTO :
I R A P - Imposta Regionale sulle Attività Produttive
Abolizione di Contributi e Tributi
Riferimenti :
- D.Lgs 15/12/97 N° 446 (G.U. 298 del 23/12/97)
- Legge 23/12/96 N° 662 -art. 3 comma 143/149 e 151
Con l’entrata in vigore del Decreto Legislativo N° 446/97, a partire dal mese di
Gennaio 1998 è avvenuta una mini rivoluzione dal punto di vista degli adempimenti fiscali e
contributivi.
Diversi tributi sono stati aboliti, mentre per sopperire la relativa mancanza di gettito,
è stata istituita una imposta regionale (IRAP) avente caratteristiche del tutto innovative.
Al fine di renderVi edotti di tali cambiamenti ed onde evitare l’inutile pagamento di
tributi oramai soppressi, le cui scadenze coincidevano in parte già nel corrente mese, Vi alleghiamo
apposito prospetto informativo, pregandoVi nel contempo di prenderne attentamente nota.
A disposizione per ogni chiarimento in merito.
Studio De Alexandris
Allegato : Prospetto Informativo
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PROSPETTO informativo “Allegato Circolare Studio N° 9/98”
OGGETTO :
I R A P - Imposta Regionale sulle Attività Produttive
Abolizione di Contributi e Tributi
Riferimenti :
- D.Lgs 15/12/97 N° 446 (G.U. 298 del 23/12/97)
- Legge 23/12/96 N° 662 -art. 3 comma 143/149 e 151
Novità
Descrizione
Dal 01/01/98 vengono aboliti :
Abolizione
di contributi e tributi
ILOR
Imposta Patrimoniale
ICIAP
Tassa sulla Partita IVA
Tutte le tasse di Concessione Comunali quali ad esempio :
- Licenza di Pubblici Esercizi ;
- Licenza di vendita al minuto e su aree pubbliche ;
- Licenza per vendita bevande alcooliche e superalcooliche ;
- Autorizzazione per utilizzo di Radio-TV nei pubblici esercizi ;
- Licenze di abitabilità ;
- Impianti ascensori e montacarichi ;
Contributi SSN (Tassa sulla Salute) dovuti dai contribuenti in sede di
Mod. 740.
Contributi SSN a carico dei datori di lavoro
Contributi SSN a carico dei dipendenti e pensionati.
IRAP : Imposta Regionale sulle Attività Produttive
Riferimenti
Decorrenza
Soggetti destinatari del
tributo
Aliquote
previste
per il 1998
Descrizione
1° Gennaio 1998
In
Società di qualsiasi tipo ;
Imprese individuali ;
Esercenti Arti e Professioni ;
Enti Commerciali e non Commerciali ;
Stato e Amministrazioni Locali ;
Produttori Agricoli.
2,5% per Produttori Agricoli
5,4% per Banche ed Assicurazioni
4,25% per gli altri soggetti
sostanza la base imponibile coincide con il valore aggiunto prodotto
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dall’attività ed è quindi costituita dalla differenza tra i ricavi ed i costi della
produzione.
A seconda del tipo di contabilità adottato sono previsti appositi riferimenti
sulle voci di conto economico interessate.
Essendovi alcuni elementi di costo non considerabili ai fini di tale base, di
fatto l’IRAP per le Imprese dovrà essere calcolata sulla sommatoria algebrica
delle seguenti voci :
UTILE / PERDITA NETTA (FISCALE)
+ costo dipendenti (ad eccezione Inail / costo apprendisti / 70% contratti
formazione)
Base Imponibile per il
+ compensi lavoro assimilato a quello dipendente
calcolo dell’Imposta
+ compensi amministratori e sindaci (con emissione di note)
+ compensi altri collaboratori coordinati e continuativi
+ compensi per collaboratori occasionali
+ utili agli associati d’opera
+ interessi passivi (compresi quelli nelle rate leasing)
+ accantonamenti e svalutazioni (per contabilità ordinarie)
+ oneri straordinari e finanziari
- proventi straordinari e finanziari
Per i professionisti il calcolo andrà invece eseguito in base alla seguente
sommatoria :
UTILE / PERDITA NETTA (FISCALE)
+ costo dipendenti (con eccezioni di cui sopra)
+ compensi lavoro assimilato a quello dipendente
+ compensi collaboratori coordinati e continuativi
+ compensi collaboratori occasionali
+ interessi passivi (compresi quelli nelle rate leasing)
La dichiarazione andrà redatta in base al modello ministeriale da approvare
con apposito Decreto ed andrà presentata congiuntamente alla dichiarazione
dei Redditi.
Dichiarazione IRAP
Già in allegato alla dichiarazione redditi del 1997 dovrà essere presentato un
prospetto di riconciliazione tra i dati dichiarati ai fini Irpef o Irpeg e quelli
che hanno rilevanza ai fini IRAP.
L’imposta dovuta a ciascuna regione in base alla dichiarazione, è riscossa
mediante versamento da effettuare con le modalità e termini stabiliti per le
imposte sui redditi. Per i soggetti che esercitano (con sedi diverse) la propria
Versamento IRAP
attività in più regioni l’imposta da versare alle singole regioni è determinata
in misura proporzionale alla base imponibile regionale.
L’acconto dell’imposta per il 1998 sarà da versare in due rate di pari importo
Acconti IRAP per il 1998 sulla base della percentuale del 120% dell’IRAP che si sarebbe dovuta
pagare per il 1997 secondo i criteri della presente norma. La prima rata è
dovuta alla medesima scadenza della dichiarazione redditi 1997.
Viene prevista una specifica clausola di salvaguardia a favore dei
Clausola di Salvaguardia contribuenti garantendo che l’ammontare dell’IRAP nel 1998 non superi
quello dei tributi soppressi.
I relativi criteri saranno da determinare con appositi decreti ministeriali.
Giurisdizione Controversie E’ affidata alle Commissioni Tributarie.
Sono previste agevolazione per i soggetti che sono in esenzione ILOR sulla
base di norme specifiche di esonero (es. : mezzogiorno), nonché per
specifiche categorie di soggetti quali cooperative edilizie e sociali, etc...
Casi Particolari :
Per i soggetti con periodo d’imposta non coincidente con l’anno solare,
- soggetti agevolati
l’IRAP si applica a partire dal periodo d’imposta che inizia dopo il 01/01/98
- soggetti con periodo
ad eccezione di quei soggetti il cui esercizio è iniziato dopo il 30/09/97, Per
d’imposta diverso
questi l’IRAP viene applicata sin dalla data di inizio del medesimo esercizio.
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