SCIENZA DELLE FINANZE
Ludovico Carrino
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Orario
• Lezioni in via Tigor, aula Magna
◦ Lunedì 9-12
◦ Venerdì 13-16
• Ricevimento
◦ Lunedì e venerdì, ore 12-13. Aula riunioni V piano (via Tigor)
◦ Su appuntamento (via email)
• Esame per frequentanti
◦ 22 maggio
◦ Per chi fa l’esame da 6 cfu serve almeno una firma di presenza
◦ Per chi fa l’esame da 9 cfu servono almeno due firme
• Nella prima parte di corso sono state raccolte una volta
• Nella seconda parte di corso verranno raccolte due volte
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Programma del secondo modulo
• La tassazione dei consumi: imposte generali sugli
scambi, imposte sul valore aggiunto,
l'armonizzazione dell'IVA nell’UE, l’IRAP.
• Le imposte sulle attività finanziarie.
• Le grandi aree di spesa pubblica nei paesi OECD.
• I servizi sociali pubblici: ragioni e implicazioni.
• Economia sanitaria: la domanda di assicurazione e i
fallimenti del mercato assicurativo.
• Il sistema di sicurezza sociale e pensionistico:
funzioni e finanziamento.
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Numeri e parole
• PIL italiano nominale 2016 = € 1672 miliardi
◦ Annuale 2016 pro-capite= € 26946 (lordi)
• Debito pubblico 2016 = € 2223 miliardi
• Gettito IMU+TASI prima casa 2014 = € 3.5 miliardi
• “Italy’s tax burden is among the highest in the EU but it is
forecast to decrease. In 2014, Italy’s tax-to-GDP ratio was
43.4 % (EU average 38.8 %)”
• “Tax compliance remains low in Italy, also due to poor tax
design”
◦ tax under-declaration and evasion, VAT frauds, as well as a
significant weight of the shadow economy.
• Riferimenti su Moodle2
◦ EU-Commission: Country Report Italy 2017
◦ Ministero Economia Finanze: Rapporto entrate 2016
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Longevità alla nascita, 2015
85
Anni
84
83
82
81
80
79
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• Ultrasessantenni e ultraottantenni in forte
aumento nel 2050
65+
Giappone
Germania
Italia
Finlandia
Austria
Spagna
Grecia
Portogallo
Danimarca
Francia
GB
Belgio
Canada
Olanda
OECD
Svezia
Norvegia
Australia
USA
Irlanda
0,0%
10,0%
2010
20,0%
30,0%
40,0%
2050
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House of Commons BRIEFING PAPER CBP-07405, 24 February 2017
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Non tutto è tassa
• Ore 09: Prendo l’autostrada Milano-Venezia
(Autostrade per l’Italia)
• Ore 12: Ritiro lo stipendio dall’Università
• Ore 16: Sono al bar, mi lamento delle tasse pagate
sullo stipendio: ho bisogno di rilassarmi (es: gioco un
gratta-e-vinci).
• Ore 17: Faccio una bella consulenza per un’azienda
privata e mi faccio pagare in nero.
• Ore 19: Vado in una bisca clandestina e gioco alla
roulette, perdendo.
• Quand’è che ho pagato tasse?
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Imposte indirette
(cap.5 Artoni)
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Classificazione amministrativa
• Le imposte indirette colpiscono «indirettamente» la
capacità contributiva individuale
• La classificazione amministrativa tradizionale distingue
le imposte indirette in:
◦ imposte sugli affari o sulle vendite
• si applicano al momento degli scambi di beni e servizi o al
trasferimento di attività patrimoniali
◦ imposte sulla produzione o di fabbricazione o sul consumo di
singoli beni (accise)
◦ monopoli e lotto
• si conforma come un'imposta consumo.
• Più di un terzo del gettito tributario del nostro paese è
realizzato mediante imposte indirette.
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Imposte dirette 2016
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Chi paga l’IRPEF?
Fonte: rapporto itinerari previdenziali 2017
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Imposte indirette erariali 2016
Dati: MEF marzo 2016
mld € 2016
2015
140.1
134.9
IVA
124.5
119.3
Registro, bollo, Assicurazioni, imposte ipotecarie, canoni
radioTV, concessioni, tasse auto, diritti catastali
15.6
15.6
32
31.4
Accisa sui Prodotti energetici e derivati
25.4
25.4
Accise su gas naturale e incondensabili
3.9
3.5
Accise su energia elettrica
2.7
2.5
24.6
21.9
Lotto e giuochi
13.8
11.2
Imposta sul consumo di tabacchi
10.7
10.7
3.8
4.4
Imposte indirette
205.5
197.2
IRAP, imposta regionale sulle attività produttive
22.7
29.4
Imposte sugli affari
Imposte sulla produzione
Monopoli e lotto
Altre indirette
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Imposte generali: classificazione economica
• Due criteri fondamentali: riferimento economico e
numero di applicazioni.
• Riferimento Economico: l'imposta può colpire
◦ l'intero valore di un bene (imposta sul valore pieno)
◦ l'incremento di valore (imposta sul valore aggiunto)
• Numero di applicazioni lungo il ciclo produttivo e
distributivo di un bene. L'imposta può essere applicata
◦ una sola volta (imposta monofase)
◦ più volte (imposta plurifase)
• l'imposta plurifase colpisca più volte la stessa materia imponibile:
imposta plurifase cumulativa
• L’imposta plurifase non colpisce più volte la stessa materia
imponibile: imposta plurifase non cumulativa
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Ciclo produttivo, imposte & prezzo finale
PRODUZIONE
Valore iniziale: 0
Valore aggiunto: a
Valore finale = Prezzo = a
INGROSSO (GRANDE DISTRIBUZIONE)
Valore iniziale: a
Valore aggiunto: b
Valore finale = Prezzo = a+b
DETTAGLIO
Valore iniziale: a+b
Valore aggiunto: c
Valore finale = Prezzo = a+b+c
• In assenza di imposte il prezzo finale del bene è p = a+b+c
• Gettito delle imposte = 0
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• Imposta monofase sul valore pieno
◦ Colpisce l’intero valore del bene
◦ Si applica in una sola fase del ciclo di produzione e distribuzione
• Imposte sulle vendite al dettaglio che colpiscono l'intero valore del bene al
momento del consumo (imposte di questo tipo sono applicate a livello
statale negli USA).
• Le imposte di fabbricazione sono imposte monofase sul valore pieno
applicate in una fase precedente alla vendita al dettaglio.
• Imposta plurifase sul valore pieno
◦ Colpisce l’intero valore del bene
◦ Si applica in tutte le fasi produttive (cumulativo)
◦ In Italia, l’IGE (Imposta Generale sull’Entrata), in vigore prima
dell'introduzione dell'IVA
• Imposta plurifase sul valore aggiunto
◦ Questa imposta colpisce l'incremento di valore realizzato in ogni
stadio del processo produttivo e distributivo di un bene o di un
servizio.
◦ in vigore in tutti i paesi sviluppati con eccezione degli USA
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Imposte
indirette
Generali
Speciali
(tutti i
beni)
(accise, beni
specifici)
Valore
aggiunto
Valore
pieno
Monofase
Monofase
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Plurifase
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Plurifase
Imposta da
imposta
Base da
base
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Imposta monofase sul valore pieno
• Il prelievo colpisce il valore finale del bene in una fase del ciclo
produttivo: 1. produzione (aliquota t1), 2. ingrosso (t2), 3. dettaglio (t3)
• Esempio: imposta sul bene al dettaglio. Cosa possiamo dire di t1, t2, t3 ?
PRODUZIONE, i=1
INGROSSO, i=2
DETTAGLIO, i=3
0
a
a+b
Valore aggiunto VA a
b
c
Valore finale VF
a
a+b
a+b+c
Gettito in i = Ti
T1 = 0 perché t1 = 0
T2=0 perché t2 =0
T3=t3(a+b+c)
P2 = a+b
P3 = (a+b+c) (1+t3)
Valore iniziale VI
Prezzo del bene in i p1 = a
• Gettito totale T = T3
• Date le esigenze di gettito, le imposte monofase sono caratterizzate da
aliquote elevate.
• Prelievo concentrato in una sola fase: rischio evasione.
• Cambiare stadio di applicazione ad aliquota costante: effetti sul gettito?
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Imposta plurifase sul valore pieno
• Il prelievo colpisce il valore finale del bene in ogni fase della produzione
• Esempio:
PRODUZIONE
i=1
INGROSSO, i=2
DETTAGLIO, i=3
Valore iniziale VI
0
a
a+b
Valore aggiunto VA
a
b
c
Valore finale VF
a
a+b
a+b+c
Gettito in i = Ti
T1=t1 a
T2= t2(a+b)
T3=t3(a+b+c)
Prezzo del bene in i
Pi = Pi-1 + VAi + Ti
P1 = a+ t1a
P2 = a+b + t1a + t2(a+b)
P3 = a+b+c + t1a +
t2(a+b) + t3(a+b+c)
• Gettito totale imposta: T = T1+T2+T3= t1 a +t2 (a + b)+t3 (a + b + c)
• E se l’impresa di grande distribuzione integrasse il dettaglio (il valore
finale del bene rimane a+b+c)?
• T = T1+T2 = t1 a +t2 (a + b + c) il carico fiscale si riduce
• Il prezzo finale P3 dipende dal numero di passaggi di produzione e
distribuzione. È un problema?
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• Con integrazione completa, l'imposta si applica
solo sul valore finale (stesso gettito di
un'imposta monofase al dettaglio, a parità di
aliquota)
• Riassumendo: un’imposta plurifase sul valore
pieno
◦ richiede l'applicazione di aliquote estremamente
contenute, riducendo gli incentivi all'evasione.
◦ è NON NEUTRALE: crea distorsioni sulle decisioni di
di integrazione delle imprese in stadi differenti di
produzione
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