ASSISTENZA FISCALE Articoli Guida al Lavoro IL SOLE 24 ORE Assistenza fiscale: le novità interpretate dall’Agenzia, tra telematica e tempi stretti Matteo Ferraris Responsabile dei servizi fiscali di Unindustria Alessandria Con qualche ritardo rispetto alla tradizione, giun­ ge anche quest’anno il consueto indirizzo interpre­ tativo sulle operazioni di assistenza fiscale attual­ mente in corso Dopo la circolare interpretativa dei contenuti del 730/2008 (vedi circ. n. 34/E/2008), con la nuova circolare n. 36/E/2008 sono riepilogate le tradizionali istruzioni operative ed analizzate le innovazioni. Ci concentreremo su tali ultime in questo breve commento, rinviando alla lettura della circolare per i restanti aspetti. N. 16 - 18 aprile 2008 II Termini di trasmissione all’Agenzia La circolare ribadisce i nuovi termini di gestione dell’adempimento, sintetizzati con chiarezza an­ che sul dorso delle istruzioni alla compilazione del modello 730/2008. In particolare è opportuno segnalare che sostituti, Caf e professionisti abilitati ­ i soggetti, cioè, che possono prestare assistenza fiscale e «liquidare» le dichiarazioni presentate dai contribuenti ­ devono trasmettere telematicamente i flussi all’Agenzia entro il 25 giugno 2008, prima ancora che i dati possano essere considerati dai sostituti d’imposta che dovranno gestire rimborsi o trattenute. Le operazioni di restituzione o trattenuta sono, infatti, il momento in cui di norma si rilevano anomalie ed errori derivanti dal dato dichiarato e tale attività avviene nel mese di luglio. La dichia­ razione già trasmessa all’Agenzia rende necessa­ riamente rigida la correzione dell’errore secondo le modalità indicate nel paragrafo 1.4. «Dichiara­ zione 730­integrativo» che, con probabilità, cre­ scerà significativamente da quest’anno. Secondo tali indicazioni il contribuente che ri­ scontri nella dichiarazione 730/2008 presentata errori od omissioni, la cui correzione comporta 1. un maggior rimborso, 2. un minor debito o 3. non influisce sulla determinazione dell’imposta scaturita dalla dichiarazione originaria, può presentare una dichiarazione integrativa. Il termine ultimo di tale procedura è collocato al 25 ottobre 2008, solo tramite un CAF­dipendenti o un professionista abilitato e non tramite il sosti­ tuto d’imposta. La documentazione da presentare a supporto del­ l’integrazione è q solo quella relativa all’integrazione effettuata, necessaria per il controllo di conformità, se l’in­ tegrativa è presentata allo stesso Caf o professio­ nista q l’intera documentazione se l’assistenza era stata prestata dal sostituto d’imposta o da un altro Caf. In ipotesi diverse (maggior debito, minor rimbor­ so) si può presentare, nei previsti termini ordinari, una dichiarazione integrativa utilizzando il model­ lo «Unico 2008 ­ Persone fisiche» e provvedere direttamente al pagamento delle somme dovute. Casi particolari: variazioni formali e sostanziali La circolare analizza alcune ipotesi particolari che costituiscono eccezione ai criteri generali di inte­ grazione sopra descritti. 1. Intervenuta cessazione del rapporto di lavoro: il contribuente ricorrendone le condizioni può pre­ sentare il modello 730 integrativo contrassegnato dal codice 1 se ha un sostituto d’imposta almeno nel periodo da ottobre a dicembre 2008. 2. Per incompletezza o incongruenza dei dati indica­ ti nel frontespizio della dichiarazione originaria il sostituto non è stato correttamente identificato: il contribuente ricorrendone le condizioni può pre­ sentare il modello 730 integrativo contrassegnato dal codice 2; la dichiarazione può essere integrata limitatamente al riquadro relativo ai dati del sosti­ tuto d’imposta. 3. Mod. 730 originario non è mai pervenuto al sostituto d’imposta per inesattezze nei dati indicati nel frontespizio relativamente al sostituto che deve effettuare: il contribuente ricorrendone le condi­ zioni può presentare il mod. 730 integrativo con­ trassegnato dal codice 3; la modifica deve essere apportata dallo stesso soggetto che ha prestato assistenza per la presentazione della dichiarazione originaria e la dichiarazione integrativa può essere ASSISTENZA FISCALE Circolari Guida al Lavoro IL SOLE 24 ORE presentata entro il 25.10. Sulle somme a debito deve essere applicato l’interesse dello 0,40 mensile a partire dal mese di agosto, per i pensionati a partire dal mese di settembre. Flussi telematici La circolare getta una luce sulle procedure speri­ mentali (sostituti d’imposta aventi domicilio fiscale al 31 dicembre 2007 nelle seguenti Province: Agrigento, Ascoli Piceno, Biella, Cosenza, Isernia, L’Aquila, Lecco, Livorno, Matera, Pordenone, Reg­ gio Emilia, Rieti, Salerno, Sassari, Savona, Taranto, Terni e Verona) che prevedono: q la liquidazione del 730 da parte del solo Caf ­ dalla sperimentazione sono esclusi i professionisti; q la trasmissione all’Agenzia delle Entrate, entro le scadenze stabilite, i modelli 730­4, 730­4 retti­ ficativi e 730­4 integrativi di norma destinati ai sostituti; q la successiva trasmissione ai sostituti del risulta­ to contabile da parte dell’Agenzia delle Entrate. I sostituti hanno dovuto costituirsi telematicamen­ te presso l’Agenzia delle Entrate entro lo scorso 31 marzo e potranno aggiornare, entro il 5 mag­ gio 2008, i seguenti dati comunicati: q l’unica chiave telematica presso cui intendono ricevere direttamente i mod. 730­4; q se in possesso di più chiavi quella scelta per ricevere i mod. 730­4; q l’intermediario prescelto tra i soggetti incaricati alla trasmissione elematica; q codice sede operativa. La circolare analizza (e risolve) gli aspetti poten­ zialmente patologici connessi alla mancata tra­ smissione del flusso, reintroducendo la trasmissio­ ne tradizionale al sostituto ad opera del Caf (con contatto diretto del sostituto da parte del Caf) nell’ipotesi di anomalie. Tali indicazioni sono rinvenibili nel paragrafo 3.4 della circolare in commento. Documentazione e controlli Da ultimo, la circolare si sofferma sulla lista di controlli che il Caf deve effettuare, indicando limi­ ti e metodologia. Segnaliamo come l’Agenzia delle Entrtae ribadi­ sca quanto già indicato nella circolare n. 30/E/ 2008 e n. 34/E/2008 in tema di deduzione o detrazione di oneri connessi alla spesa per l’acqui­ sto di farmaci senza «scontrino parlante», ripropo­ nendo l’autocertificazione come mezzo di prova per il solo anno 2007. Analoga attenzione ridondante è posta alla certifi­ cazione dei carichi di famiglia in relazione alle novità introdotte con l’articolo 1, comma 1325, della legge n. 296/2006 e già commentate con la circolare n. 15/E/2007 e, recentemente, con le circolari nn. 15/E/2008 e 34/E/2008. Il testo della circolare dichiarazione dei sostituti d’imposta, Irap e Iva. Il modello 730 può essere presentato al proprio sosti­ Oggetto: Modello 730/2008 redditi 2007. Assituto che ha scelto di presta­ 1.1 Contribuenti stenza fiscale prestata dai sostituti di imposta, re assistenza fiscale, ad un che possono utilizzare dai Centri di assistenza fiscale per lavoratori Centro di assistenza fiscale il modello 730 per lavoratori dipendenti e dipendenti e dai professionisti abilitati Ai fini dell’adempimento pensionati o a un professio­ degli obblighi dichiarativi nista abilitato (consulente possono utilizzare il model­ del lavoro, dottore com­ lo 730/2008, se hanno un sostituto d’imposta che può effettuare le operazioni di con­ mercialista o esperto contabile). In caso di contratti di lavoro a tempo determinato inferiore guaglio nei tempi previsti, i seguenti contribuenti: all’anno il contribuente può rivolgersi: q lavoratori dipendenti e pensionati; q soggetti che percepiscono indennità sostitutive di reddito q al proprio sostituto, se il rapporto di lavoro dura almeno di lavoro dipendente, quali il trattamento di integrazione da aprile a luglio 2008; salariale e l’indennità di mobilità; q a un Caf­dipendenti o ad un professionista abilitato, se il q soci di cooperative di produzione e lavoro, di servizi, rapporto di lavoro dura almeno da giugno a luglio 2008 e agricole e di prima trasformazione dei prodotti agricoli e conosce i dati del sostituto che effettuerà il conguaglio. della piccola pesca; Il personale della scuola con contratto di lavoro a tempo q sacerdoti della Chiesa cattolica; determinato può presentare il modello 730 al proprio so­ q giudici costituzionali, parlamentari nazionali e altri tito­ stituto, a un Caf­dipendenti o ad un professionista abilitato lari di cariche pubbliche elettive, quali i consiglieri regiona­ se tale contratto dura almeno dal mese di settembre 2007 li, provinciali, comunali; al mese di giugno 2008. q soggetti impegnati in lavori socialmente utili; Possono ottenere assistenza fiscale, rivolgendosi ad un Caf­ q produttori agricoli esonerati dalla presentazione della dipendenti o ad un professionista abilitato, anche i soggetti 1. Dichiarazione dei redditi con il modello 730/2008 Agenzia delle Entrate, Circolare 9 aprile 2008, n. 36 N. 16 - 18 aprile 2008 III