La logica e le rilevazioni nella CoEP

08/06/2013
La CoEP ed il bilancio d’esercizio di Ateneo
Il bilancio unico d’Ateneo di esercizio1
con tale termine, si intende quel documento composto da ….
STATO
PATRIMONIALE
CONTO
ECONOMICO
RENDICONTO
FINANZIARIO
NOTA
INTEGRATIVA
Espone gli
ELEMENTI
ATTIVI e
PASSIVI che
compongono il
capitale al
termine del
periodo
amministrativo
Espone i RICAVI
ed i COSTI
attribuiti, per
competenza, ad
un determinato
periodo
amministrativo
Espone i
FLUSSI
finanziari in
ENTRATA ed in
USCITA
derivanti dalle
diverse
operazioni
gestionali
Ha la funzione
di illustrare i
criteri di
valutazione
delle voci di
bilancio e
fornire
informazioni
integrative
è corredato, inoltre, dalla RELAZIONE SULLA GESTONE
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Scheda 1
La CoEP ed il bilancio d’esercizio di Ateneo
Il processo di formazione del bilancio di esercizio1
La redazione del bilancio di esercizio è l’atto finale di un
articolato processo che prevede:
1.
la rilevazione delle operazioni poste in essere tra l’Ateneo
ed i terzi nel corso del periodo amministrativo
dati «grezzi»
2.
delle rilevazioni al termine del periodo amministrativo,
necessarie per:
attribuire il valore ai componenti reddituali (RICAVI e COSTI)
sulla base della «competenza economica»
determinare, conseguentemente, il valore attribuibile agli
ELEMENTI PATRIMONIALI ATTIVI e PASSIVI
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Scheda 2
1
08/06/2013
Il processo di formazione del bilancio di esercizio2
La CoEP ed il bilancio d’esercizio di Ateneo
Il processo di rilevazione viene attuato mediante l’utilizzo:
1.
del «METODO DELLA PARTITA DOPPIA», che consente di
rilevare le operazioni aziendali sotto un DUPLICE ASPETTO
finanziario /
numerario
2.
economico
del CONTO, che rappresenta:
un prospetto grafico a «due sezioni»
destinato ad accogliere valori che rappresentano le
variazioni dei due aspetti oggetto di esame (finanziario /
numerario ed economico) conseguenti agli accadimenti
aziendali oggetto di rilevazione
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Scheda 3
Il «CONTO»
La CoEP ed il bilancio d’esercizio di Ateneo
Il «CONTO» assume, tradizionalmente, la forma grafica a
SEZIONI DIVISE E CONTRAPPOSTE
Intestazione del conto
DARE
AVERE
Importi «dare»
xxxxx
Importi «avere»
xxxxx
Importi «dare»
xxxxx
Importi «avere»
xxxxx
Importi «dare»
xxxxx
Importi «avere»
xxxxx
TOTALE movimenti «dare»
=
TOTALE movimenti «avere»
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Scheda 4
2
08/06/2013
Il «METODO DELLA PARTITA DOPPIA»
La CoEP ed il bilancio d’esercizio di Ateneo
Si basa sulla regola della doppia registrazione dei valori o delle
partita, in quanto prevede che …..
1.
l’iscrizione di valori in Dare di uno o più conti deve essere
sempre accompagnata dalla contestuale iscrizione di valori
in Avere di uno o più conti diversi dai precedenti
2.
al termine di ogni scrittura, la somma dei valori iscritti in
Dare deve risultare sempre pari alla somma dei valori
inscritti in Avere (bilanciamento delle sezioni contabili)
in tale modo si attua un controllo FORMALE delle registrazioni
Conto C2
Conto C1
Conto C3
50
150
200
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Scheda 5
La CoEP ed il bilancio d’esercizio di Ateneo
Il «LIBRO GIORNALE»
Accoglie le rilevazioni in ordine cronologico e la sua funzione è
giuridicamente predominante rispetto a quella dei conti …
Se si movimenta un solo conto per ciascuna sezione (Dare e
Avere) assume la seguente configurazione …
data
N. registraz.
Cod.
Cod.
Dare
Avere
Conto DARE
a
Conto AVERE
xxxxxx
xxxxxx
Causale …………………
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Scheda 6
3
08/06/2013
La CoEP ed il bilancio d’esercizio di Ateneo
Il «LIBRO GIORNALE»
Accoglie le rilevazioni in ordine cronologico e la sua funzione è
giuridicamente predominante rispetto a quella dei conti …
Se si movimentano più conti per una o entrambe le sezioni
assume la seguente configurazione …
data
N. registraz.
Cod.
Diversi
a
Conto AVERE
xxxxxx
Avere
Cod.
Conto DARE
xxxxxx
Dare
Conto DARE
xxxxxx
Causale …………………
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Scheda 7
La CoEP ed il bilancio d’esercizio di Ateneo
Il funzionamento dei «CONTI»1
L’aspetto originario è quello FINANZIARIO, per il quale è necessario
accendere degli appositi conti denominati ……
DARE
Conti finanziari
AVERE
Entrata
finanziaria
Uscita
finanziaria
+ Cassa
- Cassa
+ Crediti
+ Debiti
(- Debiti )
(- Crediti)
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Scheda 8
4
08/06/2013
La CoEP ed il bilancio d’esercizio di Ateneo
Il funzionamento dei «CONTI»2
Qualora l’operazione si esaurisca nell’ambito finanziario si è in
presenza di una PERMUTAZIONE FINANZIRIA ……
Conto finanziario 1
DARE
AVERE
Conto finanziario 2
DARE
AVERE
Entrata
finanziaria
Uscita
finanziaria
+ Cassa
- Banca
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Scheda 9
La CoEP ed il bilancio d’esercizio di Ateneo
Il funzionamento dei CONTI»3
Qualora l’operazione non si esaurisca nell’ambito finanziario è
necessario indagare sull’ASPETTO ECONOMICO ……
DARE
Conti finanziari
AVERE
Entrata
finanziaria
Uscita
finanziaria
+ Cassa
- Cassa
+ Crediti
+ Debiti
(- Debiti )
(- Crediti)
DARE
Conti economici
AVERE
Variazione
economica
negativa
Variazione
economica
positiva
Costo
Ricavo
- Capitale proprio
+ Capitale proprio
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Scheda 10
5
08/06/2013
La CoEP ed il bilancio d’esercizio di Ateneo
Esempi di operazioni rilevate nel corso del periodo
si acquistano merci per € 100 con pagamento a 90 giorni
Aspetto FINANZIARIO
Debiti vs fornitori
DARE
Aspetto ECONOMICO
AVERE
Costo acquisto
merci
DARE
100
AVERE
100
….
Costo acquisto merci
a
Debiti vs. fornitori
100,00
100,00
Per ricevimento fatt. n. …. del …. con pagamento a 90 giorni
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Scheda 11
La CoEP ed il bilancio d’esercizio di Ateneo
Esempi di operazioni rilevate nel corso del periodo
si vendono merci per € 700 con incasso in contanti
Aspetto FINANZIARIO
Cassa contanti
DARE
Aspetto ECONOMICO
AVERE
DARE
Ricavi vendita
merci
700
AVERE
700
….
Cassa contanti
a
Ricavi vendita merci
700,00
700,00
Per emissione fatt. n. …. del …. con incasso in contanti
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Scheda 12
6
08/06/2013
La CoEP ed il bilancio d’esercizio di Ateneo
Esempi di operazioni rilevate nel corso del periodo
si versano € 300 di contanti presso la banca
Aspetto FINANZIARIO
Cassa contanti
DARE
AVERE
C/c bancario
DARE
AVERE
700
300
300
……
C/c bancario
a
Cassa contanti
300,00
300,00
Per versamento di contanti in banca
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Scheda 13
La CoEP ed il bilancio d’esercizio di Ateneo
Esempi di operazioni rilevate nel corso del periodo
si paga mediante bonifico il debito di € 100 verso il fornitore
Aspetto FINANZIARIO
Debiti vs fornitori
DARE
AVERE
100
C/c bancario
DARE
AVERE
300
100
100
……
Debiti vs. fornitori
a
C/c bancario
100,00
100,00
Per pagamento fatt. n. …. del …. mediante bonifico
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Scheda 14
7
08/06/2013
La CoEP ed il bilancio d’esercizio di Ateneo
Esempi di operazioni rilevate nel corso del periodo
Il 15/5 si acquistano materiali destinati ad attività istituzionale per l’importo di
€ 1.500 + IVA 21%, con pagamento a 60 giorni
……
Costo acquisto materiale
a
Debiti vs. fornitori
1.815,00
1.815,00
Fatt. n. …. del …. con pagamento a 60 giorni
Il 15/7 viene pagata, mediante bonifico bancario, la fattura di cui al punto
precedente
……
Debiti vs. fornitori
a
C/c bancario
1.815,00
1.815,00
Per pagamento fatt. n. …. del ….
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Scheda 15
La CoEP ed il bilancio d’esercizio di Ateneo
Esempi di operazioni rilevate nel corso del periodo
Il 5/9 si acquistano materiali destinati ad attività commerciale per l’importo di €
2.000 + IVA 21%, con pagamento a 30 giorni
……
Diversi
Costo acquisto materiale
IVA a credito
a
Debiti vs. fornitori
2.420,00
2.000,00
420,00
Fatt. n. …. del …. con pagamento a 60 giorni
Il 5/10 viene pagata, mediante bonifico bancario, la fattura di cui al punto
precedente
……
Debiti vs. fornitori
a
C/c bancario
2.420,00
2.420,00
Per pagamento fatt. n. …. del ….
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Scheda 16
8
08/06/2013
La CoEP ed il bilancio d’esercizio di Ateneo
Esempi di operazioni rilevate nel corso del periodo
Il 21/11 si riceve la bolletta per i consumi energetici del bimestre settembreottobre dell’importo di € 2.680 + IVA 21%, pagamento con RID al 30/11
……
Costo per energia elettr.
a
Debiti vs. fornitori
3.242,80
3.242,80
per ricevimento fatt. n. .. del … per utenza elettrica sett./ott.
Il 30/11 la banca addebita nel conto corrente l’importo della bolletta di cui al
punto precedente
……
Debiti vs. fornitori
a
C/c bancario
3.242,80
3.242,80
Per pagamento fatt. n. …. del ….
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Scheda 17
La CoEP ed il bilancio d’esercizio di Ateneo
Esempi di operazioni rilevate nel corso del periodo
Il 24/2 si acquistano attrezzature informatiche destinate ad attività istituzionale
per l’importo di € 800 + IVA 21%, con pagamento dilazionato
……
Macchine elettroniche per ufficio
a
Debiti vs. fornitori
968,00
968,00
Fatt. n. …. del …. con pagamento dilazionato
Nella stessa data si acquistano, per la medesima destinazione, dei software
applicativi per l’importo di € 200 + IVA 21%, con pagamento dilazionato
……
Programmi software
a
Debiti vs. fornitori
242,00
242,00
Fatt. n. …. del …. con pagamento dilazionato
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Scheda 18
9
08/06/2013
La CoEP ed il bilancio d’esercizio di Ateneo
Esempi di operazioni rilevate nel corso del periodo
Il data …. si liquidano i salari e stipendi relativi al mese di aprile 2013, il cui
ammontare è pari ad € 85.450
……
Costi per salari e stipendi
a
Debiti vs. personale
85.450,00
85.450,00
Per rilevazione retribuzioni relative al mese di aprile 2013
In data …. vengono pagate le retribuzioni di cui al punto precedente, al netto delle
ritenute IRPEF operate al personale ed ai contributi previdenziale ed assistenziali
a carico dei dipendenti, pari, rispettivamente, ad € 18.350 e ad € 9.580
……
Debiti vs. personale
a
a
a
a
Diversi
Debiti vs. Erario per ritenute IRPEF
Debiti vs. Istituti previdenz. ed assist.
C/c bancario
85.450,00
18.350,00
9.580,00
57.520,00
Per pagamento retribuzioni relative al mese di aprile 2013
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Scheda 19
La CoEP ed il bilancio d’esercizio di Ateneo
Esempi di operazioni rilevate nel corso del periodo
I contributi previdenziali ed assistenziali a carico dell’Ateneo ammontano ad €
24.600 ed il TFR da versare all’INPS relativamente al mese di aprile 2013 è pari
ad € 6.300
……
Diversi
Oneri sociali
TFR
a
Debiti vs. Istituti previdenz. ed assist.
30.900,00
24.600,00
6.300,00
Per liquidazione contributi e TFR relativi al mese di aprile 2013
In data …. vengono versati mediante modello F24 le ritenute IRPEF ed i contributi
previdenziali ed assistenziali (sia quelli trattenuti ai dipendenti sia quelli a carico
dell’Ateneo)
……
Diversi
Debiti vs. Erario per ritenute IRPEF
Debiti vs. Istituti previdenz. ed assist.
a
C/c bancario
58.830,00
18.350,00
40.480,00
Per pagamento ritenute IRPEF e contributi previdenziali ed assistenziali
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Scheda 20
10
08/06/2013
La CoEP ed il bilancio d’esercizio di Ateneo
Esempi di operazioni rilevate nel corso del periodo
Il data …. perviene la fattura del Dott. ….. relativa ad un contratto di
insegnamento, il cui importo è pari ad € 1.800 + IVA, oltre al 4% di contributo alla
cassa di previdenza professionale
……
Costi per contratti di insegnamento
a
Debiti vs. collaboratori
2.265,12
2.265,12
Per rilevazione fatt. n. … del … relativa a …………..
In data …. viene pagata la fattura di cui al punto precedente, al netto della ritenuta
IRPEF del 20% sul compenso
……
Debiti vs. collaboratori
a
a
a
Diversi
Debiti vs. Erario per ritenute IRPEF
C/c bancario
2.265,12
360,00
1.905,12
Per pagamento fatt. n…. del ………….
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Scheda 21
La CoEP ed il bilancio d’esercizio di Ateneo
Esempi di operazioni rilevate nel corso del periodo
Il data …. viene liquidato a favore del Dott. ………… l’importo di € 1.000 a titolo di
borsa di studio; il compenso è soggetto a contributi previdenziali e la quota a
carico dell’Ateneo è pari ad € 150
……
Costi per borse di studio
a
Debiti vs. collaboratori
1.000,00
1.000,00
150,00
150,00
Per rilevazione compenso per borsa di studio
……
Contributi su borse di studio
a
Debiti vs. Istituti previdenz. ed assist.
Per rilevazione oneri previdenziali su bora di studio
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Scheda 22
11
08/06/2013
La CoEP ed il bilancio d’esercizio di Ateneo
Esempi di operazioni rilevate nel corso del periodo
In data …. viene pagata la borsa di studio, al netto delle ritenute IRPEF per € 150
……
Debiti vs. collaboratori
a
a
a
Diversi
Debiti vs. Erario per ritenute IRPEF
C/c bancario
1.000,00
150,00
850,00
Per pagamento borsa di studio
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Scheda 23
La CoEP ed il bilancio d’esercizio di Ateneo
Esempi di operazioni rilevate nel corso del periodo
In data …. viene pagata mediante bonifico bancario la polizza assicurativa
contro il rischio …… dell’importo di € 600
……
Costi assicurativi
a
C/c bancario
600,00
600,00
Per pagamento polizza assicurativa
In data …. vengono acquistati valori bollati per € 150; in pari data ne sono
utilizzati € 60 per spedizioni postali
……
Cassa valori
a
Cassa contanti
150,00
150,00
60,00
60,00
Per acquisto valori bollati
……
Spese di spedizione
a
Cassa valori
Per utilizzo valori bollati
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Scheda 24
12
08/06/2013
La CoEP ed il bilancio d’esercizio di Ateneo
Esempi di operazioni rilevate nel corso del periodo
In data …. si anticipato, mediante bonifico bancario, € 500 al Prof. …. in vista
della missione da svolgere a …. (al di fuori del territorio comunale)
……
Crediti diversi
a
C/c bancario
500,00
500,00
Per anticipo al Prof. …. per missione a ……
Al termine della missione di cui al punto precedente, viene riconosciuta al Prof.
…. un’indennità di missione di € 150, oltre al rimborso delle spese di viaggio per
€ 250 e a quelle di vitto e alloggio per € 300
……
Diversi
Indennità di missione
Spese di viaggio
Spese di vitto e alloggio
a
Debiti vs. collaboratori
700,00
150,00
250,00
300,00
Per rilevazione del debito vs. il Prof. …. per la missione a ……….
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Scheda 25
La CoEP ed il bilancio d’esercizio di Ateneo
Esempi di operazioni rilevate nel corso del periodo
In data …. viene pagato mediante bonifico bancario quanto dovuto al Prof. …. ,
al netto dell’anticipo precedentemente erogato
……
Debiti vs. collaboratori
a
Diversi
a
Crediti diversi
700,00
500,00
a
C/c bancario
200,00
Per pagamento al Prof. .., al netto dell'anticipo già erogato
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Scheda 26
13