Il modello di Contabilità Industriale «Galileo»
GOVERNO DELLE SCELTE E
ADEGUATEZZA DEI MODELLI /
STRUMENTI DI CONTROLLO
Roma, 29 settembre 2011
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Il modellodelle
di Contabilità
Industriale «Galileo»
Governo
Scelte e adeguatezza
dei modelli/strumenti di controllo
Oggetto
presentazione
Cos’è
ladella
Contabilità
Industriale
nell’ambito del Governo delle Scelte, la Contabilità Industriale può rappresentare
un potente strumento di supporto
la Contabilità Industriale infatti è un metodo di rilevazione dei costi le cui finalità
sono fondamentalmente le seguenti
calcolo del costi di prodotto -> come base per
•
la determinazione dei prezzi di vendita
•
la determinazione del riaddebito dei costi sulle unità di business e quindi per
valutare la redditività di queste ultime
•
altre considerazioni di convenienza
controllo dei costi -> al fine di comprendere
•
le logiche di impiego dei fattori produttivi
•
le modalità di formazione dei risultati aziendali
•
il «mondo sommerso» dei costi indiretti
supporto ai processi decisionali -> per rendere espliciti i legami tra le decisioni
di assetto strutturale e i risultati determinati da tali decisioni, ex ante ed ex post
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Il modellodelle
di Contabilità
Industriale «Galileo»
Governo
Scelte e adeguatezza
dei modelli/strumenti di controllo
Oggetto della presentazione
Perché
oggi parliamo di Contabilità Industriale
il contesto economico attuale richiede / richiederà significative riduzioni dei costi e
tali azioni vanno opportunamente indirizzate per evitare di:
incidere negativamente sulla qualità dei servizi resi / prodotti venduti
mettere in difficoltà Clienti e fornitori
trasmettere messaggi negativi agli altri stakeholder
in ambito IT è inoltre opportuno disporre di strumenti analitici per individuare:
il reale Total Cost of Ownership dei servizi erogati
le reali determinanti di costo che percorrono le complesse catene tecnologiche
sottostanti i servizi informatici
gli effetti delle decisioni di investimento
eventuali «sacche di inefficienza»
i sistemi di Contabilità Industriale possono quindi offrire un valido supporto
al Governo delle Scelte da parte del Management IT («conoscere per
decidere») e fornire utili «chiavi di lettura» agli IT Auditor
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Il modellodelle
di Contabilità
Industriale «Galileo»
Governo
Scelte e adeguatezza
dei modelli/strumenti di controllo
La soluzione di Intesa Sanpaolo: il modello di
Contabilità Industriale Galileo
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Il modello di Contabilità Industriale «Galileo»
Contenuto della presentazione
In questa presentazione si intende
illustrare il modello di Contabilità Industriale «Galileo» implementato in
Intesa Sanpaolo attraverso l’evidenza
del contesto di riferimento
delle caratteristiche principali
dell’ambito di applicazione
del percorso evolutivo
dei principi di funzionamento
di alcuni esempi di output delle elaborazioni
segnalare quelli che si ritengono essere i fattori critici di successo sulla base
dell’esperienza maturata
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Il modello di Contabilità Industriale «Galileo»
Contesto di riferimento, caratteristiche principali, e
percorso evolutivo
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Il modello di Contabilità Industriale «Galileo»
Contesto di riferimento
GRUPPO INTESA SANPAOLO
Area del CHIEF FINANCIAL OFFICER
Modello di Pianificazione e Controllo
Governo degli Investimenti e degli Oneri Operativi
Servizi resi infragruppo
Modello di Tariffazione e Contratti di Servizio
Modello di Contabilità Industriale «Galileo»
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Il modello di Contabilità Industriale «Galileo»
Caratteristiche principali
Il modello di Contabilità Industriale «Galileo»
prevede
l’adozione della metodologia «full cost»
la definizione di un costing & pricing rigoroso, fondato su rilevazioni di
Contabilità Analitica ed ottenuto applicando logiche di tipo «Activity-Based
Costing»
utilizza un’applicazione informatica dedicata e basata sui moduli BW e SEM di SAP
é uno strumento analitico a supporto del governo delle scelte che consente di:
calcolare il costo di produzione dei Servizi/Prodotti
assicurare un corretto riaddebito dei costi sotto il profilo civilistico, fiscale e
gestionale
comprendere meglio le reali determinanti dei costi
valutare le conseguenze delle scelte ex ante ed ex post
fornire informazioni ai decision maker
effettuare analisi di benchmark per individuare eventuali aree di inefficienza e
miglioramento
alimentare i sistemi di calcolo della redditività per prodotto/cliente/canale
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Il modello di Contabilità Industriale «Galileo»
Percorso evolutivo
nel 2003 è stato realizzato, in Banca Intesa, il PROGETTO GALILEO SERVIZI
INFRAGRUPPO, riguardante tutte le Service Unit e le Business Unit, allo scopo di:
migliorare il livello di controllo sui servizi infragruppo
accrescere la trasparenza e la condivisione del processo di allocazione dei
costi alle divisioni di business e alle entità legali del Gruppo
aumentare la responsabilizzazione dei fornitori e dei clienti sugli obiettivi di
efficienza e di incremento dei livelli di servizio impliciti nei Piani di Impresa
aggiornare i contratti di servizio infragruppo
in tale progetto sono state capitalizzate e razionalizzate le esperienze di Contabilità
Industriale avviate a partire dal 1999 in Intesa Sistemi e Servizi
a completamento del consolidamento di modelli, strumenti e processi, nel 2006 è
stata realizzata l’applicazione «Galileo SAP», basata sui moduli BW e SEM di SAP
l’applicazione è stata inizialmente impiegata per le elaborazioni di Contabilità
Industriale dell’ambito ICT e dal 2009 l’utilizzo è stato esteso a tutte le Direzioni di
ISGS
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Il modello di Contabilità Industriale «Galileo»
Principi di funzionamento
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Il modello di Contabilità Industriale «Galileo»
Centri di Responsabilità
Dalla Contabilità Analitica alla Contabilità Industriale
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FULL COST PRODOTTI FINALI
FULL COST PRODOTTI DERIVATI
FULL COST DEI PRODOTTI INIZIALI
Il modello di Contabilità Industriale «Galileo»
Costi Diretti e Costi Indiretti
Il modello di Contabilità Industriale «Galileo»
Cascata dei riaddebiti
Prodotti Iniziali
W
B
S
/
W
B
E
W
B
S
/
W
B
E
C
O
S
T
I
D
I
R
E
T
T
I
C
O
S
T
I
I
N
D
I
R
E
T
T
I
Costi del
Personale
Bonifici (AM)
Costi Esterni in
Conto Esercizio
SEPA Credit
Transfer Iniziale
(AM)
Ammortamenti
Reti Iniziale
(AM)
Costi di Staff
di ISGS
Costi di Staff
Strutture “produttive”
Costi di Attività
Trasversali
FM Mainframe
Iniziale
Prodotti Derivati
Prodotti Finali
Bonifici Finale
(AM+FM)
Reti Derivato
FM Mainframe
Derivato
Rete Dati CED
Iniziale
FM Open
Iniziale
FM Open
Derivato
Costi di Spending ICT
I Prodotti Iniziali, che ricevono i costi direttamente dalle WBE di Funzionamento/Progetto e
indirettamente dai Pool di Costi Indiretti, sono l’unità elementare di imputazione del modello di
Contabilità Industriale
I Prodotti Derivati ricevono costi da uno o più Prodotti Iniziali e li cedono ad uno o più altri Prodotti
Derivati o Prodotti Finali attraverso Driver di Costing di norma costituiti da misure tecniche (es. MIPS
assorbiti dalle diverse applicazioni, risorse FM Open dedicate, etc.)
I Prodotti Finali sono quelli effettivamente “venduti” ai Clienti. In particolare, per il Clienti in Full
Outsourcing, le applicazioni vengono “vendute” in versione “AM + FM”
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Il modello di Contabilità Industriale «Galileo»
Pricing
Il modello prevede il completo riaddebito dei costi sostenuti da ISGS
Il pricing viene determinato includendo il valore dei servizi utilizzati dalle Strutture di ISGS
(Autoconsumo) opportunamente ridistribuito su tutti i Prodotti
Non è prevista l’applicazione di alcun mark-up
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Il modello di Contabilità Industriale «Galileo»
Esempio di Costing & Pricing – Prodotto Bonifici
Prodotto Iniziale Bonifici
C
O
S
T
I
D
I
R
E
T
T
I
C
O
S
T
I
I
N
D
I
R
E
T
T
I
Costi del
Personale
Costi Esterni
di Esercizio
Ammortamenti
Prodotti Intermedi
Prodotto Finale Bonifici
XXX,X
Costi del
Personale
X,XXX
Costi Esterni
di Esercizio
X,XXX
Ammortamenti
X,XXX
importo
pricing
XX.XXX.XXX
Divisione
Banca dei
Territori ISP
X,XXX
XX.XXX.XXX
Divisione
CIB
X,XXX
XX.XXX.XXX
Banco di
Napoli
X,XXX
XX.XXX.XXX
CR Veneto
X,XXX
XX.XXX.XXX
Altre
Banche Rete
X,XXX
XX.XXX.XXX
TOTALE
PRICING
BONIFICI
X,XXX
X,XXX
D
R
I
V
E
R
XXX,X
COSTI
INDIRETTI
X,XXX
X,XXX
D
I
X,XXX
P
R
I
C
I
N
G
Costi di Staff di ISGS
FM Mainframe
Derivato
XXX,X
Costi di Attività
Trasversali
Costi di Spending
ICT
XXX,XXX
X,XX %
Reti Derivato
XX,X %
XX,XXX
Totale Costing
ISGS
Cliente
COSTI DIRETTI
XXX,X
Costi di Staff
Strutture
“produttive”
numero
bonifici
XXX,X
Ridistribuzione
Autoconsumo
X,XXX
X,XXX
Tariffa unitaria calcolata
€ X,XXXXX
TOTALE COSTING
BONIFICI
CONTABILITA’ ANALITICA
CONTABILITA’ INDUSTRIALE
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X,XXX
PRICING CALCOLATO
Il modello di Contabilità Industriale «Galileo»
Informazioni elaborate
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Il modello di Contabilità Industriale «Galileo»
Esempi di output delle elaborazioni di Galileo SAP
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Il modello di Contabilità Industriale «Galileo»
Oggetti gestiti in Galileo SAP
Per l’elaborazione di Budget 2011, in Galileo SAP sono stati gestiti i seguenti oggetti:
5.063 WBE
30 Pool di Costi Indiretti
un Catalogo Servizi/Prodotti articolato in
21 Macro-Servizi
158 Servizi
353 Prodotti Iniziali, 11 Prodotti Derivati e 336 Prodotti Finali
una cascata di riaddebiti composta da 736 relazioni elementari di Prodotti
Mittenti-Riceventi
23 Driver Costing
365 Driver Pricing
5.442 Volumi dei Driver Pricing
64 Clienti a livello di Entità Legali e 44 Clienti a livello Divisioni, Direzioni e
Servizi di Capogruppo
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Il modello di Contabilità Industriale «Galileo»
Esempio di output di Galileo SAP – Distinta base Costi Diretti Prodotti Iniziali
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Il modello di Contabilità Industriale «Galileo»
Esempio di output di Galileo SAP – Composizione Prodotti Iniziali (Diretti/Indiretti)
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Il modello di Contabilità Industriale «Galileo»
Esempio di output di Galileo SAP – Composizione Prodotto Finale
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Il modello di Contabilità Industriale «Galileo»
Fattori critici di successo
Condizioni di contesto
Condizioni «cogenti»
Condizioni specifiche
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Il modello di Contabilità Industriale «Galileo»
Fattori critici di successo – Condizioni di contesto
MATURITÀ DEI PROCESSI DI PIANIFICAZIONE
E CONTROLLO AZIENDALI
Processi strutturati di Budget, Forecast e
Consuntivo
Governo degli Investimenti e degli Oneri
Operativi
APPROCCIO STRUTTURATO a livello di:
Gestione della spesa
Pianificazione e controllo dei progetti
Demand Management e Service Level
Management
INTEGRAZIONE DEI PROCESSI di:
Contabilità Industriale
Gestione Contratti di Servizio Infragruppo
Rendicontazione Civilistica e Gestionale
dei Corrispettivi per Servizi Infragruppo
resi
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•
disponibilità di informazioni ufficiali ed
univocamente riconosciute
•
richiede tempistiche certe per le elaborazioni
di Contabilità Industriale
•
disponibilità informazioni attendibili e
certificate
•
disponibilità di informazioni «qualitative»
utili alla comprensione delle reali
determinanti dei costi
•
richiede un approccio rigoroso e coerente
•
garantisce una gestione efficiente dei tre
processi
Il modello di Contabilità Industriale «Galileo»
Fattori critici di successo – Condizioni «cogenti»
NORME CIVILISTICHE
NORME FISCALI IN MERITO AL
RIADDEBITO DEI COSTI DI ISGS AI
CONSORZIATI
TESTO UNICO DELLA FINANZA
(«Dirigente preposto» e «Operazioni con
parti correlate»)
•
richiedono un approccio rigoroso e
coerente per ottenere un pricing:
oggettivo
uniforme
trasparente
IFRS 8 – OPERATING SEGMENT
INTERVENTI DI AUDIT/VERIFICA da parte di:
Comitato per il Controllo
Direzione Internal Auditing
funzioni di Compliance interne
Revisori di Bilancio di Intesa Sanpaolo e
di ISGS
Organo di Vigilanza
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•
stimolano il miglioramento del modello e una
sua miglior rappresentazione
•
l’eventuale esito positivo delle verifiche
«certifica» la bontà del modello
Il modello di Contabilità Industriale «Galileo»
Fattori critici di successo – Condizioni specifiche (1/2)
STRUMENTO INFORMATICO INTEGRATO CON
LA CONTABILITÀ ANALITICA
CONDUZIONE DA PARTE DI UN TEAM
AUTOREVOLE E NEUTRALE COLLOCATO
NELL’AREA DEL CHIEF FINANCIAL OFFICER
•
consente un trattamento efficiente e
controllato di una mole di dati considerevole
•
rende immediatamente disponibili i dati
elaborati sotto varie viste di analisi
•
garantisce l’applicazione di un know-how
consolidato
•
favorisce lo sviluppo di un linguaggio
comune aziendale
•
garantisce «terzietà» rispetto ai rapporti tra
Service Unit e Clienti
•
consente di ottenere tempestivamente
informazioni significative
•
evita un’analiticità non funzionale alle
esigenze informative
•
evita inutili sofisticazioni del modello
CONTINUOUS IMPROVEMENT
«visione» + approccio pragmatico per
«approssimazioni successive»
costante evoluzione del modello
elaborazione dopo elaborazione
valorizzazione dei vari feedback ricevuti
N.B. ma evoluzioni del modello valutate sempre
in ottica costi/benefici
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Il modello di Contabilità Industriale «Galileo»
Fattori critici di successo – Condizioni specifiche (2/2)
CARATTERISTICHE DEL TEAM DI
COORDINAMENTO
padronanza della metodologie e degli
strumenti
determinazione e capacità di negoziazione
SVILUPPO DI UNA FORTE PARTNERSHIP CON
I REFERENTI DELLE SERVICE UNIT
ATTENTA ANALISI DELLE OSSERVAZIONI DEI
CLIENTI
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•
conferisce autorevolezza al Team, che è
owner della metodologia
•
permette al Team di affrontare positivamente
i momenti «critici»
•
aumenta il commitment dei referenti
•
conduce ad un notevole miglioramento del
modello
•
disponibilità di utili informazioni
«qualitative»
•
stimola il miglioramento del modello e una
sua più efficace rappresentazione
•
favorisce la formulazione di un pricing
sempre più trasparente
Il modello di Contabilità Industriale «Galileo»
Conclusioni
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Il modello di Contabilità Industriale «Galileo»
Conclusioni
Ciascuna delle condizioni considerate è necessaria ma non sufficiente per assicurare
un sistema di Contabilità Industriale di «successo». Quest’ultimo infatti:
nasce normalmente su impulso delle condizioni «cogenti» che ne giustificano il
costo di impianto
si sviluppa grazie alla validità delle condizioni specifiche
si consolida se le condizioni di contesto lo permettono e gli danno «dignità»
si afferma grazie alle condizioni «cogenti» quando ne certificano la «bontà»
prospera se le condizioni specifiche sono costantemente migliorarate ...
... solo allora trovano piena espressione tutte le potenzialità che la teoria descrive ...
... ma in ogni caso, il semplice intraprendere questo cammino può giovare al Governo
delle Scelte.
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Il modello di Contabilità Industriale «Galileo»
Grazie per l’attenzione
Claudio Paglia
Responsabile Ufficio Controllo Costi Informatici
Servizio Capital Budget e Controllo Costi
Area del Chief Financial Officer
[email protected]
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