Teoria dell’incidenza
LEZIONE 8.5
I momenti in cui si producono
gli effetti delle imposte
Percussione: definizione del soggetto passivo
Traslazione: trasferimento di parte/tutto l’onere
dell’imposta ad altro soggetto
Incidenza: individuazione del contribuente di fatto
Elusione (tax planning): sfruttamento delle norme
tributaria per ridurre l’onere dell’imposta
Erosione: riduzione del carico tributario voluta dal
legislatore
Evasione: illecito occultamento di base imponibile.
I momenti in cui si producono
gli effetti delle imposte
Ammortamento o capitalizzazione :
effetto delle imposte sul valore capitale
delle attività reali o finanziarie.
Occorre che il tasso di interesse di mercato
non si modifichi con l’introduzione
dell’imposta
Ammortamento dell’imposta
Attività con rendita 100.
Al tasso interesse r=5%, il valore del bene
è 100/0.05 = 2000 (capitalizzazione dei
redditi).
Imposta sulla rendita, t=10%.
Rendita netta =90
Valore del bene 90/0.05 = 1800
Differenza di valore 200 = 10/0.05
(capitalizzazione dell’imposta)
Ammortamento dell’imposta
Se il tasso interesse si riduce r=4.5%, il
valore del bene resta inalterato
90/0.045 = 2000.
L’imposta non si capitalizza.
Ammortamento dell’imposta
Imposta si capitalizza se è speciale e
quindi r non si modifica
Imposta non si capitalizza o si
capitalizza solo in parte se è generale e
r si riduce.
Nel linguaggio della teoria
dell’incidenza:
Soggetto
passivo
Percussione
Soggetto
percosso
Traslazione dell’imposta
Soggetto che
sostiene
l’effettivo onere
dell’imposta
Soggetto
inciso
Incidenza
Inciso che sta a monte del
processo produttivo
Traslazione
all’indietro
Percosso
Traslazione in
avanti
Inciso che sta a valle del
processo produttivo
Teoria dell’incidenza: si occupa delle cause e delle
modalità attraverso le quali il soggetto passivo non coincide
con colui che sostiene effettivamente l’onere dell’imposta
La traslazione di un’accisa:
un semplice esempio
Prezzo prima dell’imposta
= 1.000
Imposta sul produttore = 100
Prezzo lordo=1.100
Prezzo lordo=1.000
Completa traslazione in
Non c’è traslazione
avanti (l’inciso è il
(l’inciso è il produttore)
consumatore)
percosso = inciso
percosso inciso
La traslazione di un’accisa:
un semplice esempio
Prezzo prima dell’imposta
Imposta sul consumatore
Prezzo lordo=1.100
Non c’è traslazione
(l’inciso è il
consumatore)
percosso = inciso
= 1.000
= 100
Prezzo lordo=1.000
Completa traslazione
all’indietro (l’inciso è il
produttore)
percosso inciso
La traslazione può essere completa o
parziale
Prezzo prima dell’imposta
Imposta sul produttore
Prezzo lordo=1.100
=
= 1.000
100
Prezzo lordo=1.070
Traslazione completa Traslazione parziale in
in avanti
avanti
Gli effetti
delle imposte indirette
in concorrenza perfetta
Traslazione in concorrenza
P
DP
Pc F
P0 D
Pp E
O
S’
d
t =FE=BA
B
C
S
H
A
Q’
Q0
Q
Il gettito dell’imposta
P
d
P0 D
C
Pp E
S’
t
B
Pc F
O
tQ =FBAE
S
H
A
Q
Q’
Q0
Q
Imposte equivalenti
P
S’
d
Pc F
d’
B
S
P0 D
C
Pp E
A
O
Q’
H
t
H’
Q0
Q
Domanda rigida 1
P
S’
d
B
S
F
D
C
H
E
A
O
Q’
Q0
Q
P
Domanda rigida 2
d
S’
F
B
S
D
E
C
H
A
O
Q’Q0
Domanda
più rigida
Q
Domanda rigida 3
P
S’
d
Pc F
B
S
Pp=P0
O
E=D
H=C=A
Domanda
rigida
Q’=Q0
Q
Offerta elastica 1
P
S’
d
t
B
S
F
D
C
H
E
A
O
Q’
Q0
Q
P
Offerta elastica 2
d
S’
B
t
F
D
E
C
H
Offerta
più
elastica
A
O
Q’
S
Q0
Q
Offerta elastica 3
P
d
B
Pc F
S’
t
Pp=P0
H
E=D
A=C
S
Offerta
perfettamente
elastica
O
Q’
Q0
Q
La capacità di traslazione dell’imposta
dipende dalle elasticità relative della
domanda e dell’offerta
In particolare:
- l’imposta cade principalmente sul compratore
(consumatore) se Ed/Es è bassa
- l’imposta cade principalmente sul venditore
(produttore) se Ed/Es è alta
A parità di gettito, accisa e imposta
ad valorem producono gli stessi
p
effetti
O
ˆ
t=tp
accisa
ad valorem
D’
qx
D
q
Quindi
è indifferente il lato del mercato
su cui è sollevata formalmente l'imposta
A parità di gettito, un'accisa e una ad
valorem producono gli stessi effetti
economici
Quindi,
l'incidenza dell'imposta dipende
esclusivamente dall'elasticità relativa
delle curva di domanda e
di offerta, con la parte più rigida che
sopporta l'onere maggiore
La traslazione dell'imposta è compresa
tra lo zero ed il 100%
2.2. Gli effetti delle imposte
in monopolio
Incidenza con curve di costi
costanti
In concorrenza perfetta, l’imposta grava
su tutti i consumatori
In monopolio, l’incidenza dipende solo
dalla domanda
P
Monopolio: schema marginale
M
P0
Cm
CM
A
Rm
S
O
Q0
d
R
Q
P
Monopolio: accisa
Cm’
P1
P0
L
H
F
CM’
M
.
G
E
.
HL=DP
t
Cm t
CM
FE=t
.A
d
Rm
O
Q1
Q0
Q
Monopolio: schema marginale
P
P1
P0
d
Rm
O
Q1
Q0
Q
Monopolio: accisa
Risultati:
Traslazione in avanti: la quantità diminuisce
Traslazione parziale: DP < t
Monopolio: imposta sui profitti
T=t
(1-t)
O
.
D
Q0=Q1
.
E
Q
Monopolio: imposta sui profitti
e max delle vendite (Baumol)
Vincolo:
min
O
.
S
Q0
Q
Monopolio imposta sui profitti e max delle
vendite
min
(1-t)
G
O
.
S
Q1
Q0
Q
Quindi,
I dirigenti sono interessati al fatturato e
alla dimensioni dell’impresa
Gli azionisti ad un margine minimo di
profitto netto.
In presenza di imposta, per recuperare
la perdita di profitti, l’impresa ridurrà la
quantità e alzerà i prezzi traslando
l’imposta almeno in parte.
Accise e imposte ad valorem
L’impresa (concorrenza o monopolio),
max = RT – CT - T
Con un'accisa T = tQ, in equilibrio
Rmg - t = Cmg
Con una ad valorem, T =v P Q = v RT
Rmg - v Rmg = Cmg
Accise e imposte ad valorem
A parità di produzione Q*, occorre sia
t = v Rmg
In concorrenza P = Rmg, si avrà:
v Rmg Q* =v P Q* = t Q*,
ossia il gettito dell’imposta ad valorem è uguale
a quello dell’accisa.
Accise e imposte ad valorem
Dato che in monopolio P > Rmg, si avrà:
v P Q* > t Q*,
ossia il gettito dell’imposta ad valorem è
superiore a quello dell’accisa.
Accise e imposte ad valorem
A parità di gettito, t = v p,
in monopolio (P > Rmg) si ha:
t = vp > v Rmg
Ossia Rmg - t < Rmg – v Rmg
E la quantità prodotta è maggiore con l’accisa.
Con imposta ad valorem, a parità
di gettito, il benessere è maggiore
rispetto all’accisa
F
P2 E F > P1 CF surplus consumatore
P1
C
E
P2 GBE > P1 ABC surplus lordo prod.
P2
P2 GBE – gettito > P1 ABC – gettito
surplus netto produttore
B
A
d
G
Cmg
Rm
O
Q1
Q2
Q
Principali conclusioni sulla
traslazione
Gli effetti dipendono:
dal tipo di imposta
dalle condizioni della domanda e
dell’offerta
dalla forma di mercato
