Il Bilancio Comunale Mestre, VE 5 novembre 2011 Copyright © Marco Marchiori, 2011 Quest’opera è rilasciata nei termini della licenza Creative Commons Attribuzione – Condividi Allo Stesso Modo 3.0 il cui testo è disponibile alla pagina Internet http://creativecommons.org/licenses/by-sa/3.0/deed.it Il bilancio: istruzioni • Come si scrive un bilancio comunale? Decreto Legislativo 18 agosto 2000, n. 267 parte seconda (artt. 148 e segg.) -ex dlgs 77/95 DPR 194/1996 Principi contabili “Postulati” di redazione Altri Principi di redazione: - Unità; - Significatività e rilevanza; - Annualità; - Comprensibilità; - Attendibilità; - Verificabilità; - Universalità; - Coerenza; - Integrità; - Congruità; - Veridicità; - Motivata flessibilità; - Pareggio finanziario; - Pubblicità. - Neutralità; - Prudenza; - Comparabilità; - Competenza finanziaria; - Competenza economica. per approfondire: Ministero dell'Interno, Dipartimento per gli affari interni e territoriali http://finanzalocale.interno.it/ Un esempio di principio contabile: veridicità Secondo il Ministero dell'Interno, rif Osservatorio, documento del 12 marzo 2008 (...) 38. Il legislatore, ricorrendo al termine «veridicità», fa esplicito riferimento al principio internazionale del true and fair view, ripreso nella tradizione normativa e contabile italiana con la prescrizione di rappresentare in modo veritiero e corretto la situazione patrimoniale e finanziaria dell’ente e il risultato economico dell'esercizio. 39. Il principio della veridicità non si applica solo ai documenti di rendicontazione, ma anche a quelli di previsione nei quali è da intendersi come rigorosa valutazione dei flussi finanziari generati dalle operazioni che si svolgeranno nel futuro periodo di riferimento. 40. Una corretta interpretazione del principio della veridicità richiede anche l’enunciazione degli altri postulati di bilancio, che il legislatore non esplicita, ma che verranno precisati nel seguito del documento in oggetto. (...) L'importanza del Bilancio NON sta (solo) nel rispetto delle regole! I molti significati di “BILANCIO” stacchiamoci per un attimo dalle NORME: DESCRIVIAMO l'economia di un Comune... Risorse Comune Servizi una definizione di BILANCIO è un DOCUMENTO STRUTTURATO che rappresenta FATTI ECONOMICI in altre parole: il possibile significato del bilancio e delle sue parti è DATO; ha per oggetto degli EQUILIBRI di tipo ECONOMICO, FINANZIARIO, PATRIMONIALE Per non fare confusione: tre concetti FONDAMENTALI CASSA: entrate/spese PATRIMONIO: attività/passività REDDITO: costi/ricavi “come ti cucino un bilancio”: gli ingredienti Bilancio Finanziario Entrate Spese entrate/spese attività/passività costi/ricavi Conto Del Patrimonio Conto Economico Costi | Ricavi Attività Debiti Patrimonio Netto una distinzione fondamentale: PREVENTIVI E CONSUNTIVI I bilanci PREVENTIVI attribuiscono risorse per il FUTURO, mentre i bilanci CONSUNTIVI danno conto di una situazione o di una gestione PASSATA. Spesso in ambito pubblico con “bilancio” si intende “BILANCIO FINANZIARIO AUTORIZZATORIO PREVENTIVO ANNUALE” Impegnare delle risorse per il futuro: il BILANCIO FINANZIARIO PREVENTIVO ANNUALE Fonte: comune di Venezia: bilancio 2011 dare conto delle risorse ricevute ed utilizzate: il CONTO ECONOMICO Fonte: comune di Venezia: rendiconto 2010 / conto economico Rappresentare la “ricchezza” del Comune: il CONTO DEL PATRIMONIO Fonte: Comune di Mirano: relazione al rendiconto di gestione 2010 Dalla Funzione dipende la Struttura del Bilancio Funzione Bilancio “Equazione” attribuire preventivamente risorse finanziarie preventivo annuale E=S Verificare l'andamento economico conto economico R-C=U/ (P) Verificare l'entità del conto del patrimonio patrimonio A-D=CN Excursus storico: quei favolosi anni '90... • Separazione Politica/Gestione: • “Bassanini”, art 3 Dlgs 29/1993 • 1. Gli organi di governo esercitano le funzioni di indirizzo politico-amministrativo, definendo gli obiettivi ed i programmi da attuare ed adottando gli altri atti rientranti nello svolgimento di tali funzioni, e verificano la rispondenza dei risultati dell'attività amministrativa • 2. Ai dirigenti spetta l'adozione degli atti e provvedimenti amministrativi, compresi tutti gli atti che impegnano l'amministrazione verso l'esterno, nonché la gestione finanziaria, tecnica e amministrativa mediante autonomi poteri di spesa, di organizzazione delle risorse umane, strumentali e di controllo. Essi sono responsabili in via esclusiva dell'attività amministrativa, della gestione e dei relativi risultati. • • Planning Programming Budgeting System • TUEL, parte II, “TITOLO II - PROGRAMMAZIONE E BILANCI • Piano Esecutivo di Gestione, Relazione Previsionale e Programmatica, Bilancio Pluriennale • Controllo di Gestione: • art. 196, 197, 198 e segg. TUEL “...gli Enti Locali applicano il controllo di gestione...” • art. 227 e segg TUEL: “La dimostrazione dei risultati di gestione avviene mediante il RENDICONTO...” L'eredità degli anni '90: il BILANCIO come PROCESSO 0 Esercizio Finanziario 1: GESTIONE Esercizio Finanziario 2 tempo 30/11 Anno “1”: VARIAZIONE/ASSESTAMENTO art. 175 31/12 Anno “0”: Approvazione del BILANCIO PREVENTIVO Relazione Previsionale e Programmatica e degli altri allegati (art. 151 comma I) - Conto del Bilancio 30/04 Anno “2”: - Conto Economico Approvazione del - Conto del Patrimonio RENDICONTO (art. 151 comma VII) Entrata e Spesa Risorse Comune Entrata Servizi Spesa I livelli di dettaglio previsti: le spese Art: 165 TUEL --STRUTTURA DEL BILANCIO-(...) 5. La parte spesa e' ordinata gradualmente in titoli, funzioni, servizi ed interventi, in relazione, rispettivamente, ai principali aggregati economici, alle funzioni degli enti, ai singoli uffici che gestiscono un complesso di attivita' ed alla natura economica dei fattori produttivi nell'ambito di ciascun servizio. La parte spesa e' leggibile anche per programmi dei quali e', fatta analitica illustrazione in apposito quadro di sintesi del bilancio e nella relazione previsionale e programmatica. l'importanza delle FUNZIONI: la SPESA del Comune per FUNZIONE Fonte: comune di Padova: bilancio 2011 in sintesi Il PEG: il budget dei dirigenti Fonte: comune di Padova: PEG 2011 Cenni: Residui e Competenza Finanziaria: CASSA/COMPETENZA/RESIDUI • • • Principio della COMPETENZA FINANZIARIA: entrate e spese vanno riferite ad UN bilancio finanziario. Esempio: RESIDUI PASSIVI: somme impegnate e non pagate (art. 183) Il CONTO DEL BILANCIO e la gestione dei residui Fonte: comune di Venezia: rendiconto 2010 / conto del bilancio Il Patto di Stabilità interno: gli Enti Locali DEVONO conseguire un SALDO FINANZIARIO Fonte: comune di Padova: bilancio 2011 in sintesi - ulteriori approfondimenti in http://www.interno.it/mininterno/export/sites/default/it/sezioni/sala_stampa/notizie/enti_locali/0659_2009_01_19_ap p_patto_stabiltx_interno.html Il Bilancio come strumento di conoscenza: indicatori • • • • Il bilancio è una preziosa fonte di informazione e conoscenza Gli indici di bilancio confrontano grandezze economiche, monetarie e non monetarie Attenzione, però! La conoscenza ricavabile dagli indici non è MAI maggiore da quella ritraibile dai numeri che li compongono. Esempio: l'indebitamento per abitante: RPP DEBITI / POPOLAZIONE Conto Del Patrimonio Debiti Benchmarks Mirano (VE)-------------- 751 Venezia------------------- 1.440 Torino--------------------- 3.000 Fonte: comune di Venezia: relazione su indebitamento al 30/6/2011 Comune di Mirano, relazione del Commissario al Bilancio Yahoo.it, articolo del 4 novembre 2011 il bilancio come fonte di informazione e conoscenza Fonte: comune di Venezia: relazione su indebitamento al 30/6/2011 Comune di Mirano, relazione del Commissario al Bilancio Yahoo.it, articolo del 4 novembre 2011 RIEPILOGO • Il bilancio NON è semplicemente “rispettare delle regole”, ma il rispetto delle regole serve a finalità molto importanti. • Le finalità sono almeno DUE: • - rendere conto, con chiarezza, degli equilibri economici e finanziari del Comune; • - rappresentare, con chiarezza, le scelte di chi governa e gestisce il Comune. • Gli “oggetti” da tenere d'occhio sono (non solo) le risorse finanziarie, (ma anche) le risorse economiche ed il patrimonio -ricchezza - dell'Ente.